內(nèi)部控制目標(biāo) | 關(guān)鍵內(nèi)部控制 | 常用的控制測(cè)試 | 常用的實(shí)質(zhì)性程序 |
1.所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或已接受勞務(wù) （管理費(fèi)用/發(fā)生、 銷(xiāo)售費(fèi)用/發(fā)生、 存貨/存在、 固定資產(chǎn)/存在、 應(yīng)付賬款/存在） | （1）請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后； （2）采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)； （3）注銷(xiāo)憑證以防止重復(fù)使用； （4）對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部核查批準(zhǔn)。 | （1）查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)； （2）檢查批準(zhǔn)采購(gòu)的標(biāo)記； （3）檢查注銷(xiāo)憑證的標(biāo)記； （4）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記 | （1）復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或異常的金額； （2）檢查供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性； （3）追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄； （4）檢查取得的固定資產(chǎn)采購(gòu)合同、發(fā)票 |
2.已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄 （管理費(fèi)用/完整性、 存貨/完整性、 固定資產(chǎn)/完整性、 應(yīng)付賬款/完整性） | （1）訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬； （2）驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬； （3）應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬 | （1）檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性； （2）檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性； （3）檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整性 | （1）從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬； （2）從供應(yīng)商發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬 |
3.所記錄的采購(gòu)交易估價(jià)正確 （管理費(fèi)用/準(zhǔn)確性、 存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p> 固定資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p> 應(yīng)付賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p> | （1）對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查； （2）采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn) | （1）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記； （2）檢查批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)記 | （1）將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較； （2）復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的供應(yīng)商發(fā)票填寫(xiě)金額的準(zhǔn)確性 |
4.采購(gòu)交易的分類(lèi)正確 （分類(lèi)） | （1）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表； （2）分類(lèi)的內(nèi)部核查 | （1）檢查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表； （2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記 | 參照供應(yīng)商發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi) |
5.采購(gòu)交易按正確的日期記錄 （截止） | （1）要求收到商品或接受勞務(wù)后及時(shí)記錄采購(gòu)交易； （2）內(nèi)部核查 | （1）檢查工作手冊(cè)并觀察有無(wú)未記錄的供應(yīng)商發(fā)票存在； （2）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記 | 將驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較 |
6.采購(gòu)交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被正確匯總 （管理費(fèi)用/準(zhǔn)確性、 存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p> 固定資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p> 應(yīng)付賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p> | 應(yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查 | 檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記 | 通過(guò)加計(jì)采購(gòu)明細(xì)賬，追查過(guò)入采購(gòu)總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過(guò)賬和匯總的正確性 |
