以前年度損益調(diào)整屬于哪類科目？關(guān)于這個問題相信很多學(xué)會計(jì)小伙伴對這都好奇過，今天高頓小編為大家詳細(xì)解答。
 
以前年度損益調(diào)整
    一、以前年度損益調(diào)整屬于哪類科目
以前年度損益調(diào)整”科目的作用，是核算上年度損益類科目的調(diào)整事宜，從科目的性質(zhì)上說，“以前年度損益調(diào)整”科目屬于損益類科目，但由于核算的損益內(nèi)容不屬于本年度損益，因此，不計(jì)入當(dāng)年的損益表中。
它的發(fā)生額是借，還是貸，要看調(diào)整的是‘損’還是‘益’，如果調(diào)整增加的是利潤，它的發(fā)生額“貸”，反之是‘借’。
調(diào)整以后，同時要把它結(jié)轉(zhuǎn)到‘利潤分配－未分配利潤’里邊去，所以它沒有余額了。
“以前年度損益調(diào)整”是個過渡科目，要轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”，所以在利潤表中是沒有這一項(xiàng)的。
與之相關(guān)的科目可能是銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)、累計(jì)折舊、利潤分配-未分配利潤等
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金-所得稅
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
借：應(yīng)交稅金-所得稅
貸：銀行存款
    二、以前年度損益調(diào)整匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調(diào)整:一是賬務(wù)調(diào)整,一是納稅調(diào)整。
賬務(wù)調(diào)整只是針對會計(jì)差錯所做賬務(wù)處理的調(diào)整,由于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算建立在會計(jì)利潤總額基礎(chǔ)之上,而《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其相關(guān)附表,是按照賬務(wù)調(diào)整后的結(jié)果填列的。因此,以前年度損益調(diào)整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫。只調(diào)整報告年度會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字和本年度會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號):對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)作出專項(xiàng)申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
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