真題天天練！2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)歷年真題解析！

?多選題

企業(yè)使用信用衍生工具管理金融工具(或其組成部分)的信用風(fēng)險(xiǎn)敞口時(shí)，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具需要滿(mǎn)足的條件有(    )。

A、金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的主體(如借款人或貸款承諾持有人)與信用衍生工具涉及的主體相一致

B、金融工具的償付級(jí)次與根據(jù)信用衍生工具條款須交付的工具的償付級(jí)次相一致

C、若不進(jìn)行指定，將會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)錯(cuò)配

D、衍生工具的信用風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法單獨(dú)識(shí)別

【答案】AB

【解析】

企業(yè)使用以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的信用衍生工具管理金融工具(或其組成部分)的信用風(fēng)險(xiǎn)敞口時(shí)，可以在該金融工具(或其組成部分)初始確認(rèn)時(shí)、后續(xù)計(jì)量中或尚未確認(rèn)時(shí)，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具，并同時(shí)作出書(shū)面記錄，但應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：(1)金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的主體(如借款人或貸款承諾持有人)與信用衍生工具涉及的主體相一致;(2)金融工具的償付級(jí)次與根據(jù)信用衍生工具條款須交付的工具的償付級(jí)次相一致。

?單選題

根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤(rùn)，按照股份比例分配利潤(rùn)，上市公司以現(xiàn)金分配利潤(rùn)而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是(    )。

A、實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)

B、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)年年末

C、董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案時(shí)

D、股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)

【答案】D

【解析】

企業(yè)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為應(yīng)付股利;董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理。

?多選題

甲公司2×19年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不會(huì)影響“本年利潤(rùn)”的有(    )。

A、因購(gòu)置環(huán)保設(shè)備而取得政府補(bǔ)助100萬(wàn)元(假定采用總額法核算政府補(bǔ)助)，該設(shè)備至年末未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B、因自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)(已進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，至年末尚未研發(fā)成功

C、因一項(xiàng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生貸方差額80萬(wàn)元

D、因建造一項(xiàng)辦公樓而占用一筆外幣一般借款(假定全年均屬于資本化期間)，期末確認(rèn)該項(xiàng)外幣借款匯兌差額50萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目，核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。“本年利潤(rùn)”屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目，借方代表本年虧損，貸方表示本年的利潤(rùn)。期末損益類(lèi)科目均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目中。選項(xiàng)A，該項(xiàng)政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法核算的情況下，應(yīng)先計(jì)入遞延收益，自設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)再攤銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期損益，由于該設(shè)備至年末未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，因此本年不需要攤銷(xiāo)，不計(jì)入損益，不影響“本年利潤(rùn)”;選項(xiàng)B，自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段符合費(fèi)用化條件的支出年末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，會(huì)影響“本年利潤(rùn)”;選項(xiàng)C，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，貸方差額計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入損益，不影響“本年利潤(rùn)”;選項(xiàng)D，外幣一般借款的匯兌差額不計(jì)入資產(chǎn)成本，一律計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)影響“本年利潤(rùn)”。

?多選題

下列各項(xiàng)關(guān)于已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(    )。

A、初始確認(rèn)時(shí)沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

B、初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

C、初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

D、初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)為遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超過(guò)部分計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】ABCD

【解析】

政府補(bǔ)助退回的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：(1)初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值;(2)存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益;(3)屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

?單選題

對(duì)甲公司而言，下列各項(xiàng)交易中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換并按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是(    )。

A、甲公司以所持丙公司2%股權(quán)換乙公司一批原材料

B、甲公司以應(yīng)收丁公司2200萬(wàn)元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房

C、甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)交換乙公司一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，并以銀存收取補(bǔ)價(jià)，所收取補(bǔ)價(jià)占換出專(zhuān)利權(quán)的公允價(jià)值的30%

D、甲公司以一批產(chǎn)成品換乙公司一臺(tái)汽車(chē)

【答案】A

【解析】

選項(xiàng)B，乙公司換出銀行承兌匯票屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，收取的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為30%，超過(guò)了25%，所以不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的，換出存貨的企業(yè)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

?單選題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款2 000萬(wàn)元已逾期，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，甲、乙公司同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元;②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元;長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元(明細(xì)僅涉及投資成本、損益調(diào)整)，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額為(    )。

A、-100萬(wàn)元

B、200萬(wàn)元

C、-300萬(wàn)元

D、400萬(wàn)元

【答案】A

【解析】

乙公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2 000-200-700-1 200=-100(萬(wàn)元)。

借：固定資產(chǎn)清理700

貸：固定資產(chǎn)700

借：應(yīng)付賬款2 000其他收益——債務(wù)重組收益100

貸：固定資產(chǎn)清理700長(zhǎng)期股權(quán)投資1 200銀行存款200

【提示】根據(jù)題目中的規(guī)定：本題不考慮增值稅。

?多選題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有(    )。

A、期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

【答案】BCD

【解析】

選項(xiàng)A，期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額，應(yīng)調(diào)增其他綜合收益，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。