注冊(cè)會(huì)計(jì)師最常從事的工作就是審計(jì)了！事務(wù)所里唯一有簽字權(quán)的就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師！整個(gè)《審計(jì)》科目就是在講注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵循審計(jì)準(zhǔn)則。
【問題1】了解內(nèi)控和控制測(cè)試的區(qū)別?
一、了解內(nèi)部控制
(一)包括以下兩個(gè)內(nèi)容：
1.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性：一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。
2.確定控制是否得以執(zhí)行：該項(xiàng)控制是否實(shí)際存在且被審計(jì)單位正在使用。
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：
1.詢問被審計(jì)單位人員評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行;
2.觀察特定控制的運(yùn)用是否得以執(zhí)行;
3.檢查文件和報(bào)告評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行;
4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測(cè)試是否得以執(zhí)行。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中都要了解內(nèi)部控制。
二、控制測(cè)試
控制測(cè)試是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括控制：
(1)在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。
(2)是否得到一貫執(zhí)行。
(3)由誰或以何種方式執(zhí)行。
在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)。但在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。
控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：
(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;
(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
控制測(cè)試程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。
【問題2】了解內(nèi)控能否代替控制測(cè)試?
除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。
【問題3】?jī)?nèi)部控制要素都包括什么?
內(nèi)部控制要素包括：控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通;控制活動(dòng);對(duì)控制的監(jiān)督。
【問題4】一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的有哪些?
舞弊;管理層凌駕于內(nèi)部控制之上;超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易。
【問題5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要了解所有的控制活動(dòng)?
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。
【問題6】控制活動(dòng)的要素包括什么?
(1)授權(quán);(2)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià);(3)信息處理;(4)實(shí)物控制;(5)職責(zé)分離。
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