CPA審計這門科目的內(nèi)容晦澀艱深,非常抽象,考查考生的邏輯思維能力。審計主要講的是實際審計業(yè)務(wù)的流程,跨行業(yè)考生普遍沒有相關(guān)工作經(jīng)驗。這就要求我們在學(xué)習(xí)的時候,不要死記硬背,要0培養(yǎng)全局觀,把審計的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起去理解。事實上,當(dāng)考生真正理解之后會發(fā)現(xiàn),這其實是一門偏文科的科目,并沒有我們想象中的那么難。
【問題7】經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響?
(1)多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果,從而影響財務(wù)報表;
(2)并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān),注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險;
(3)經(jīng)營風(fēng)險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險或財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。
【問題8】識別特征的涵義?
識別特征,是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。例如:
(1)在對被審計單位生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征;
(2)對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序,注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體;
(3)對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序,注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;
(4)對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序,注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;
(5)對于觀察程序,注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點和時間作為識別特征。
【問題9】審計工作底稿歸檔的期限?
(1)審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。
(2)如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
(3)如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個或多個不同的報告,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù),根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。
【問題10】審計工作底稿的保存期限?
(1)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年。
(2)如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起,對審計工作底稿至少保存10年。
(3)在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。
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