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【多選題】如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應付賬款，下列程序中，應當實施的有(     )。
A.替代測試
B.將有關情況詳細記入審計工作底稿
C.由賬面抽取應付賬款檢查至原始憑證，確定是否有其他未入賬的應付賬款
D.依據(jù)應付賬款的重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調(diào)整
[答案]BD
[解析]選項A，替代測試是在原有的審計程序無法執(zhí)行的情況下涉及到的替代的測試，未入賬的應付賬款并不涉及替代測試。選項C，是逆查的方法，無法應對少計。
【多選題】下列選項中，有助于檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間的有(      )。
A.對本期發(fā)生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確
B.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理
C.獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)
D.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)外部知情人員
[答案]ABCD
[解析]除了以上四點還包括結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。
【多選題】下列有關采購業(yè)務相關控制活動的說法中，恰當?shù)挠?      )。
A.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購
B.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，可減少未經(jīng)授權的采購和盜用商品的風險
C.采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單
D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易的“完整性”認定相關
[答案]ABC
[解析]選項D不恰當，請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。
【多選題】以下各項中，應當職責分離的有(       )。
A.請購與審批
B.詢價與確定供應商
C.采購與驗收
D.付款審批與付款執(zhí)行
[答案]ABCD
[解析]采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批(選項A);詢價與確定供應商(選項B);采購合同的訂立與審批;采購與驗收(選項C);采購、驗收與相關會計記錄;付款審批與付款執(zhí)行(選項D)。
【多選題】記錄采購交易之前，應付憑單部門應核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單，這項控制的功能包括(        )。
A.確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性
B.確定供應商發(fā)票計算的正確性
C.編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證，同時獨立檢查付款憑單計算的正確性
D.在付款憑單上填入應借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱
[答案]ABCD

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