各位考生注意啦，2022年CPA注冊會計師考試已經(jīng)進入倒計時，將在8月26日開始，快跟著高頓CPA小編一起來做題吧。
1．甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，實際支付200萬元；
（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費用50萬元；
（3）交納資源稅100萬元；
（4）交納印花稅80萬元。稅法規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。
A.交納的印花稅應(yīng)直接計入當期管理費用
B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時應(yīng)確認為營業(yè)收入
C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時應(yīng)沖減當期管理費用
D.交納的資源稅應(yīng)計入生產(chǎn)成本
【答案】C
【解析】本題考查稅控系統(tǒng)增值稅減免的處理。印花稅計入“稅金及附加”科目，選項A錯誤；稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（一般納稅人）或“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目（小規(guī)模納稅人），貸記“管理費用”等科目，選項B錯誤；初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（一般納稅人）或“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目（小規(guī)模納稅人），貸記“管理費用”等科目，選項C正確；資源稅計入“稅金及附加”科目，選項D錯誤。
2．2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品，獎勵給20名當年度被評為優(yōu)秀的生產(chǎn)工人，上述產(chǎn)品的銷售價格總額為500萬元，銷售成本為420萬元；
（2）根據(jù)甲公司確定的利潤分享計劃，以當年度實現(xiàn)的利潤總額為基礎(chǔ)，計算的應(yīng)支付給管理人員利潤分享金額為280萬元；
（3）甲公司當年起對150名管理人員實施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，也不能得到任何現(xiàn)金補償。2×20年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預計2×21年該10名管理人員將每人休假9天。
甲公司平均每名管理人員每個工作日的工資為300元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述職工薪酬會計處理的表述中，正確的是（）。
A．2×20年應(yīng)從工資費用中扣除已享受帶薪年休體假權(quán)利的140名管理人員的工資費用29.4萬元
B．將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品發(fā)放應(yīng)按420萬元確認應(yīng)付職工薪酬
C．根據(jù)利潤分享計劃計算的2×20年應(yīng)支付給管理人員的280萬元款項應(yīng)作為利潤分配處理
D．2×20年應(yīng)確認10名管理人員未使用帶薪年休假費用0.6萬元并計入管理費用
【答案】D
【解析】本題考查職工薪酬的會計處理。企業(yè)應(yīng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預期支付金額計量；因此應(yīng)確認的職工薪酬費用=10×（9-7）×300/10000=0.6（萬元），選項A錯誤，選項D正確；企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額，選項B錯誤；企業(yè)應(yīng)將利潤分享計劃確認相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本，不作為利潤分配處理，選項C錯誤。
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