(2)假設(shè)2011年3月5日，發(fā)現(xiàn)2009年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬元(屬于重大會計(jì)差錯)，則在2011年3月會計(jì)處理如下：
?、傺a(bǔ)提折舊：
借：以前年度損益調(diào)整(2009管理費(fèi)用) 3000000
貸：累計(jì)折舊 3000000
?、趯⒄{(diào)減的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤 3000000
貸：以前年度損益調(diào)整 3000000
(注：補(bǔ)提折舊后固定資產(chǎn)的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)一致，沒有暫時性差異)
?、壅{(diào)減盈余公積
借：盈余公積(3000000×10%) 300000
貸：利潤分配——未分配利潤 300000
?、苷{(diào)整2010年會計(jì)報表
對于2010年利潤表，應(yīng)調(diào)增上年度(2009年)管理費(fèi)用3000000元;對于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)調(diào)整2010年年報的年初數(shù)，調(diào)減固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)3000000元，調(diào)減盈余公積300000元，調(diào)減未分配利潤2700000元(3000000×90%)。
?、葙Y產(chǎn)負(fù)債表日后期間的此筆差錯更正，還需要在會計(jì)報表附注中披露重大會計(jì)差錯的性質(zhì)、影響的報表項(xiàng)目和更正的金額。
(3)2011年3月5日，發(fā)現(xiàn)2008年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬元(屬于重大會計(jì)差錯)，則在2011年3月會計(jì)處理如下：
?、傺a(bǔ)提折舊：
借：以前年度損益調(diào)整(2008年管理費(fèi)用) 3000000
貸：累計(jì)折舊 3000000
?、趯⒄{(diào)減的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤 3000000
貸：以前年度損益調(diào)整 3000000
?、壅{(diào)減盈余公積
借：盈余公積(3000000×10%) 300000
貸：利潤分配——未分配利潤 300000
?、苷{(diào)整2010年會計(jì)報表
對于2010年利潤表，不作調(diào)整;對于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)調(diào)整2010年年報的年初數(shù)，調(diào)減固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)3000000元，調(diào)減盈余公積300000元，調(diào)減未分配利潤2700000元。 ⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的此筆差錯更正，還需要在會計(jì)報表附注中披露重大會計(jì)差錯的性質(zhì)、影響的報表項(xiàng)目和更正的金額。
