二、出口貨物退稅率
出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。
現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率(不用記)：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。
【經(jīng)典例題】 2003年
出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。 ( )
【答案】：×
三、出口貨物退稅的計(jì)算
兩種退稅計(jì)算辦法：
(一)“免、抵、退”稅的計(jì)算方法——生產(chǎn)企業(yè)適用
“免抵稅”辦法：“免”稅，是指出口的部分，“抵”稅是指內(nèi)銷(xiāo)部分，“退”稅是指國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的部分。
*9步“免”是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅;
第二步“剔”是指從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除調(diào)增出口產(chǎn)品的成本;因?yàn)槲覈?guó)的增值稅的征稅率和退稅率存在著不一致，中間的差額部分不予退稅，需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。
剔：離岸價(jià)格×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)。
第三步抵：抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
第四步算尺度：計(jì)算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨的退稅率
第五步比較確定應(yīng)退稅額：
“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值”與“本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率”比較，哪個(gè)小退哪個(gè)
第六步確定免抵稅額。
*9步免：
第二步剔：剔稅8萬(wàn)
第三步抵：抵稅14當(dāng)期應(yīng)納稅額=17-(3+34-8)=-12
第四步算尺度：
26萬(wàn)
第五步比較確定應(yīng)退稅額：
退12萬(wàn)(26>12，退12)
第六步確定免抵稅額：
14萬(wàn)
*9步免：
第二步剔：剔稅8萬(wàn)
第三步抵：當(dāng)期應(yīng)納稅額=1-(3+34-8)=-28
第四步算尺度：
26萬(wàn)
第五步比較確定應(yīng)退稅額：
退26萬(wàn)(28>26，退26)
第六步確定免抵稅額
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【經(jīng)典例題】有自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人銷(xiāo)售貨物的增值稅率17%，出口退稅率13%，2005年4月購(gòu)進(jìn)原材料3,000,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額510,000元，已經(jīng)入庫(kù)，上月未留抵扣稅額30,000元，內(nèi)銷(xiāo)貨物2,000,000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額340,000元，外銷(xiāo)貨物 250,000美元(美元匯率8)。
步驟：
*9步免
第二步剔
剔稅額=出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率) =250,000×8×(17%-13%)=80,000
第三步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)=340,000-(510,000-80,0000)-30,000=-120,000
第四步算尺度：計(jì)算免抵退稅額
計(jì)算免抵退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)=250,000×8×13%260,000>120,000
第五步——比較確定應(yīng)退稅額：
260,000>120,000
應(yīng)退稅額=計(jì)算出口退稅的尺度的絕對(duì)值=120,000
第六步——確定免抵稅額
免抵稅額=260,000-120,000=140,000
