二、出口貨物退稅率
出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。
現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率(不用記)：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。
【經(jīng)典例題】 2003年
出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。 ( )
【答案】：×
三、出口貨物退稅的計算
兩種退稅計算辦法：
(一)“免、抵、退”稅的計算方法——生產(chǎn)企業(yè)適用
“免抵稅”辦法：“免”稅，是指出口的部分，“抵”稅是指內(nèi)銷部分，“退”稅是指國內(nèi)購進的部分。
*9步“免”是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;
第二步“剔”是指從全部進項稅額中剔除調(diào)增出口產(chǎn)品的成本;因為我國的增值稅的征稅率和退稅率存在著不一致，中間的差額部分不予退稅，需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷售成本。
剔：離岸價格×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)。
第三步抵：抵頂內(nèi)銷貨物的銷項稅額。
第四步算尺度：計算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨的退稅率
第五步比較確定應(yīng)退稅額：
“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”與“本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率”比較，哪個小退哪個
第六步確定免抵稅額。
*9步免：
第二步剔：剔稅8萬
第三步抵：抵稅14當(dāng)期應(yīng)納稅額=17-(3+34-8)=-12
第四步算尺度：
26萬
第五步比較確定應(yīng)退稅額：
退12萬(26>12，退12)
第六步確定免抵稅額：
14萬
*9步免：
第二步剔：剔稅8萬
第三步抵：當(dāng)期應(yīng)納稅額=1-(3+34-8)=-28
第四步算尺度：
26萬
第五步比較確定應(yīng)退稅額：
退26萬(28>26，退26)
第六步確定免抵稅額
0
【經(jīng)典例題】有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人銷售貨物的增值稅率17%，出口退稅率13%，2005年4月購進原材料3,000,000元，進項稅額510,000元，已經(jīng)入庫，上月未留抵扣稅額30,000元，內(nèi)銷貨物2,000,000元，銷項稅額340,000元，外銷貨物 250,000美元(美元匯率8)。
步驟：
*9步免
第二步剔
剔稅額=出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率) =250,000×8×(17%-13%)=80,000
第三步抵稅：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額一(當(dāng)期進項稅額一當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)=340,000-(510,000-80,0000)-30,000=-120,000
第四步算尺度：計算免抵退稅額
計算免抵退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時=250,000×8×13%260,000>120,000
第五步——比較確定應(yīng)退稅額：
260,000>120,000
應(yīng)退稅額=計算出口退稅的尺度的絕對值=120,000
第六步——確定免抵稅額
免抵稅額=260,000-120,000=140,000
