三、進口應稅消費品應納稅額計算
(一)計算方法：
1.從價定率辦法計稅：計稅依據為組成計稅價格，組價中應包含進口消費稅稅額。
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)
【經典例題】某公司進口一批小汽車，海關稅完稅價格50萬元(關稅稅率假定為30%)，則進口環(huán)節(jié)還需繳納稅款。(消費稅稅率為5%)
【解析】：關稅價格=50×30%=15(萬元)
進口消費稅=(50+15)÷(1-5%)×5%=3.42(萬元)
進口增值稅=(50+15+3.42)×17%=11.6314(萬元)
【經典例題】某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格150萬元。本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 (化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率30%)
要求：
(1) 計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。
(2) 計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。
【答案】：
(1) 進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：(150+150×40%)÷(1-30%)=300(萬元)
進口散裝化妝品應繳納消費稅： 300×30%=90(萬元)
進口散裝化妝品應繳納增值稅： 300×l7%=5l(萬元)
(2) 生產銷售化妝品應繳納增值稅額：
[290+51.48÷(1+l7%)]×17%-51=5.78(萬元)
生產銷售化妝品應繳納的消費稅額：
[290+51.48÷(1+l7%)]×30%-90×80%=28.2(萬元)
進口卷煙
(二)進口卷煙 (變化)
進口卷煙計算的特殊性：
消費稅定額稅率為每標準箱150元，每標準條0.6元。
1.找稅率：單條組價=(完稅價+關稅+從量消費稅)÷(1-30%)≥(或<)50元/條
單條組價≥50元，適用比例稅率45%;單條組價<50元，適用比例稅率30%<>
2、計算稅額=從價稅+從量稅
從價稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-30%或45%)×30%或45%
