【例3-7】某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱(每箱250條)，共支付買價(jià)175000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用100000元、保險(xiǎn)費(fèi)用50000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，，請(qǐng)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
【解析】：
(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=175000+100000+50000=325000元
進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=325000×20%=65000(元)
(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：
?、俣~消費(fèi)稅=200×150=30000(元)
?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格
=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】÷(200×250)= 12(元)
每條價(jià)格小于50元，所以適用30%的消費(fèi)稅稅率。
從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×30%=180000(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=180000+30000=210000(元)
(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×17%=102000(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=65000+210000+102000=377000(元)
進(jìn)口卷煙計(jì)算的特殊性：
消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元。
1.找稅率：?jiǎn)螚l組價(jià)=(完稅價(jià)+關(guān)稅+從量消費(fèi)稅)÷(1-30%)≥(或<)50元/條
單條組價(jià)≥50元，適用比例稅率45%;單條組價(jià)<50元，適用比例稅率30%<>
2、計(jì)算稅額=從價(jià)稅+從量稅
從價(jià)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-30%或45%)×30%或45%
【例3-7】某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱(每箱250條)，共支付買價(jià)175000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用100000元、保險(xiǎn)費(fèi)用50000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，，請(qǐng)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
【解析】：
(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=175000+100000+50000=325000元
進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=325000×20%=65000(元)
(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：
①定額消費(fèi)稅=200×150=30000(元)
?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格
=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】÷(200×250)= 12(元)
每條價(jià)格小于50元，所以適用30%的消費(fèi)稅稅率。
從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×30%=180000(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=180000+30000=210000(元)
(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×17%=102000(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=65000+210000+102000=377000(元)
