第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率
【經(jīng)典例題】2005年
某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到租金40萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )。
A.22.56萬(wàn)元
B.25.6萬(wàn)元
C.28.2萬(wàn)元
D.35.2萬(wàn)元
【答案】：A
【解析】：應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬(wàn)元)。
【經(jīng)典例題】某城市A卷煙廠委托某縣城B卷煙廠(均為一般納稅人)加工一批煙絲，10月份委托方提供煙葉50000元，支付加工費(fèi)6000元(不含稅)，煙絲的消費(fèi)稅稅率30%，無(wú)同類煙絲的市場(chǎng)價(jià)格。則：
(1)B卷煙廠當(dāng)月代收代繳的消費(fèi)稅為( )元;應(yīng)代收代繳的城建稅為( )元;應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加為( )元。
(2)B卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元;應(yīng)繳納的城建稅為( )元;應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為( )元。(假設(shè)B卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅為500元)
【答案】：
(1)B卷煙廠當(dāng)月代收代繳的消費(fèi)稅為((50000+6000)÷(1-30%)×30%=24000)元;應(yīng)代收代繳的城建稅為(24000×5%=1200)元;應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加為(24000×3%=720)元。
(2)B卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(6000×17%-500=520)元;應(yīng)繳納的城建稅為(520×5%=26)元;應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為(520×3%=15.6)元。
