第六節(jié) 稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠
(一)城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。
(二)對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。
(三)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
(五)對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還
第七節(jié) 征收管理與納稅申報(bào)
征收管理與納稅申報(bào)
城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限與“三稅”一致。
(1)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
(2)跨省開(kāi)采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅。
(3)對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅也一并繳納。
(4)對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。
附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定：
教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。(征收比率為3%)
教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為：
應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×征收比率
【經(jīng)典例題】某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()萬(wàn)元。
A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64
【答案】：D
【解析】：出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加
進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加
轉(zhuǎn)讓閑置土地應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(500-340)×5%=8萬(wàn)元
本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為=(200+8)×(5%+3%)=16.64萬(wàn)元
