第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
計(jì)算公式一(直接法)：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
計(jì)算公式二(間接法)：
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅所得額基本計(jì)算公式：
注意：計(jì)算的組成應(yīng)當(dāng)全面、按照順序進(jìn)行扣除、以前年度虧損是按照稅法計(jì)算的而不是會(huì)計(jì)計(jì)算的
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。
【經(jīng)典例題】下列關(guān)于應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是( )。
A. 應(yīng)納稅所得額=收入總額- 免稅收入-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
D. 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【答案】：D
【經(jīng)典例題】企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，其確認(rèn)的原則是()。
A.相關(guān)性 B權(quán)責(zé)發(fā)生制.
C.收付實(shí)現(xiàn)制 D.配比性
【答案】：B
一、收入總額：
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。
企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
【經(jīng)典例題】以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括( )。
A.應(yīng)收票據(jù) B.準(zhǔn)備持有到期的債券投資
C.債務(wù)的豁免 D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資
【答案】：ABC
【經(jīng)典例題】企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括( )。
A.債務(wù)的豁免 B.股權(quán)投資
C.勞務(wù) D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資
【答案】：BCD
(一)一般收入的確認(rèn)
1.收入總額：
(1)銷(xiāo)售貨物收入。
(2)勞務(wù)收入。
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入;
?、俎D(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。
?、谵D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。
?、坜D(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)。反映在“投資收益”賬戶(hù)。
【經(jīng)典例題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓( )
A.固定資產(chǎn) B.債權(quán) C.股權(quán) D.存貨
【答案】：ABC
