12.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
13.公益性捐贈(zèng)支出
(1)公益性捐贈(zèng)含義：
這里所說(shuō)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，必須符合對(duì)象和渠道兩個(gè)條件。
是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
(2)公益性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
【經(jīng)典例題】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，均為捐贈(zèng)支出，其中當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問(wèn)金10萬(wàn)元，通過(guò)政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，其當(dāng)年捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整金額是多少?
【答案】：
其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額為：300×12%=36(萬(wàn)元)
承認(rèn)其實(shí)際發(fā)生的30萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)支出;直接給災(zāi)民的10萬(wàn)元不符合公益性捐贈(zèng)的條件。
該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整金額為10萬(wàn)元
【經(jīng)典例題】某商業(yè)企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(稅務(wù)師)審查，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)10萬(wàn)元。在其他因素不變的情況下，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)的下列問(wèn)題：
(1)扣除限額;
(2)允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)額;
(3)該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】：計(jì)算步驟：
1/實(shí)發(fā)數(shù)=10萬(wàn)元
2/扣除限額=40×12%=4.8(萬(wàn)元);
3/允許稅前扣除額=4.8(萬(wàn)元);
4/納稅調(diào)增數(shù)=10-4.8=5.2(萬(wàn)元)
5/應(yīng)納稅所得額=40+5.2=45.2(萬(wàn)元)
6/應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45.2×25%=11.3(萬(wàn)元)
14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除;
(2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。
15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
