(1)企業(yè)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，準予扣除;
(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。
【經(jīng)典例題】某企業(yè)損失庫存材料10萬元，另損失運費1萬元，收到保險公司的賠款6萬元，責任人賠款1萬元，殘料變價收入1萬元。
(1)轉(zhuǎn)出進項稅額
借：待處理財產(chǎn)損溢 117000
貸：庫存材料 100000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17000
借：待處理財產(chǎn)損溢 10752.69
貸：庫存材料 10000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 752.69=10000/(1-7%)×7%
(2)保險公司賠款6萬元
借：其他應收款——保險公司賠款 60000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 60000
收到賠款時：
借：銀行存款 60000
貸：其他應收款——保險公司賠款 60000
(3)責任人賠款1萬元
借：其他應收款——×× 10000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 10000
(4)變價收入1萬元
借：銀行存款 10000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 10000
【經(jīng)典例題】某企業(yè)2008年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元(含運費139.5元)，該企業(yè)的損失得到稅務機關(guān)的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為( )
A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元
【答案】：B
【解析】：不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
不得抵扣的進項稅=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)
在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5=11850(元)
17.其他項目
如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準予扣除。
注：這里的違約金指的是違反合同的違約金。如果是違反法律的，則不允許扣除。
【總結(jié)】匯總上述有扣除標準的項目如下：
| 項目 | 扣除標準 | 超標準處理 |
| 職工福利費 | 不超過工資薪金總額14%的部分準予 | 當年不得扣除 |
| 工會經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2%的部分準予 | 當年不得扣除 |
| 職工教育經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除 | 當年不得扣除；但超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 |
| 利息費用 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息 | 當年不得扣除 |
| 業(yè)務招待費 | 按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ | 當年不得扣除 |
| 廣告費和業(yè)務宣傳費 | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準予扣除 | 當年不得扣除；但超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 |
| 公益性捐贈支出 | 不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除 | 當年不得扣除 |
