第六節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定
應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入-稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額
(一)收入的形式
(二)費(fèi)用扣除的方法
扣除方法應(yīng)稅項(xiàng)目
1.定額扣除工資薪金所得
2.會(huì)計(jì)核算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
3.定額和定率扣除勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
4.無費(fèi)用扣除利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得
應(yīng)稅項(xiàng)目 費(fèi)用減除方法扣除標(biāo)準(zhǔn)
(1)工資薪金所得
按月定額減除生計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-生計(jì)費(fèi)
(生計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：2008年3月1日之前為1600元，之后為2000元。)
外籍、港澳臺(tái)在華人員及在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人有附加減除費(fèi)用(附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2008年3月1日之前為3200元〔1600+3200=4800〕，之后為2800元〔2800+2000=4800〕)
(2)個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)算，核算扣除成本費(fèi)用
(3)對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)算，核算扣除成本費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用(2008年3月1日之后每月2000元)
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得按次計(jì)算，定額和定率扣除費(fèi)用四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：
每次收入≤4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
每次收入>4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
(5)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次計(jì)算，核算扣除成本費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得按次計(jì)算，不能扣除費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=每次收入額
來自上市公司的股息紅利減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額;利息所得和來自非上市公司股息紅利按收入總額為應(yīng)納稅所得額
【經(jīng)典例題】2004年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A.稿酬所得 B.偶然所得
C.股息所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】：BC
【分析】：BD是定額或定率扣除。
【經(jīng)典例題】以下采用定額與定率相結(jié)合的費(fèi)用扣除方法的項(xiàng)目有( )
A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.其它所得
【答案】：AB
【解析】：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得采用定額與定率相結(jié)合的費(fèi)用扣除方法;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得要核算財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除;其它所得不得扣除費(fèi)用。
