二、附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)(只是針對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得)。
1.適用附加減除費(fèi)用的納稅人可歸納為以下三類：
(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
(2)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;
(3)華僑、港澳臺(tái)同胞。
2.附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：每月減除4800元
三、每次收入的確定：
有七個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目明確規(guī)定按次計(jì)算征稅
(一)勞務(wù)報(bào)酬所得：
1.只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。
2.屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。
(二)稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：
1.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;
2.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次;
3.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅;
4.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次;
5.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。
【經(jīng)典例題】根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.同一作品分次取得的稿酬應(yīng)合并為一次納稅
B.同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅
C.同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅
D.同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅
E.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次納稅
【答案】：AB
(三)特許權(quán)使用費(fèi)所得：以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
【經(jīng)典例題】某人某年轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)兩次,一次收入為3000元;另一次收入為4500元，分兩次取得，*9次收入2000元，第二次收入2500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元 。
【答案】：(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160元
(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
(五)利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
(六)偶然所得：以每次收入為一次。
(七)其他所得：以每次收入為一次。
四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定
(一)個(gè)人將其所得用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。
【經(jīng)典例題】2007年
2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。
A.6160元
B.6272元
C.8400元
D.8960元
【答案】：B
【解析】：捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。本題應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)
(二)個(gè)人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【經(jīng)典例題】某人當(dāng)年取得兩次所得，*9次取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入20000元，拿出6000元用于資助高校研究開發(fā)，第二次取得轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所得是15000元。其個(gè)人所得稅的納稅處理為( )。
A.資助費(fèi)用從*9次的所得的應(yīng)納稅所得額中按照30%扣除
B.資助費(fèi)用從第二次的所得的應(yīng)納稅所得額中按照30%扣除
C.*9次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅3200元
D.第二次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅1200元
E.資助費(fèi)用可以從第二次的應(yīng)納稅所得額中直接扣除
【答案】：CDE
【解析】：因此*9次收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元);第二次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=[15000×(1-20%)-6000]×20%=1200(元)
