第二節(jié)　職業(yè)道德概念框架
　　一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵
　　職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師：
　?。?）識別對遵循職業(yè)道德基本原則的不利影響；
　?。?）評價不利影響的重要程度；
　?。?）必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?br> 
　　二、對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施以及道德沖突的解決
　　對職業(yè)道德基本原則的不利影響對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形防范措施道德沖突的解決
　　自身利益（1）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；
　　（2）會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；
　?。?）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；
　?。?）會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；
　　（5）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；
　　（6）會計師事務(wù)所與客戶鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議；
　?。?）注冊會計師在評價其所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。
　　定義：防范措施是指可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降男袆踊蚱渌胧?/div>
　?。ㄒ唬┯煞煞ㄒ?guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施主要包括：
　　1.取得會員資格必需的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗要求；
　　2.持續(xù)的職業(yè)發(fā)展要求；
　　3.公司治理方面的規(guī)定；
　　4.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求；
　　5.監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)的監(jiān)控和懲戒程序；
　　6.由依法授權(quán)的第三方對會員編制的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核。
　?。ǘ嫀熓聞?wù)所層面的防范措施（P94共14項）；
　?。ㄈ┚唧w業(yè)務(wù)層面的防范措施（P95共7項）
　?。ㄋ模┛蛻魞?nèi)部系統(tǒng)和程序中的防范措施主要包括：
　　1.要求由管理層以外的人員批準(zhǔn)聘請會計師事務(wù)所；
　　2.聘任具備足夠經(jīng)驗和資歷的員工，確保其能夠做出恰當(dāng)?shù)墓芾頉Q策；
　　3.執(zhí)行相關(guān)政策和程序，確保在委托非鑒證業(yè)務(wù)時做出客觀選擇；
　　4.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，與會計師事務(wù)所進(jìn)行必要的溝通，并對其服務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
　?。ㄎ澹┢渌婪洞胧?/div>
　　1.監(jiān)管機(jī)構(gòu)、注冊會計師協(xié)會或會計師事務(wù)所建立有效的公開投訴系統(tǒng)，使會計師事務(wù)所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為；
　　2.法律法規(guī)、職業(yè)規(guī)范或會計師事務(wù)所政策明確規(guī)定，注冊會計師有義務(wù)報告違反職業(yè)道德基本原則的行為。在確定如何解決道德沖突時，會員應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
　　1．相關(guān)事實；
　　2．涉及的道德問題；
　　3．與所涉事項相關(guān)的職業(yè)道德基本原則；
　　4．建立的內(nèi)部程序；
　　5．可供選擇的措施。
 
　　自我評價
　?。?）會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報告；
　　（2）會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象；
　?。?）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；
　?。?）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；
　?。?）會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。
 
　　過度推介
　?。?）會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份；
　?。?）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。
 
　　密切關(guān)系
　?。?）項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；
　?。?）項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；
　　（3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項目合伙人；
　?。?）注冊會計師接受客戶的禮品或款待；
　　（5）會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。解決沖突的思路或程序：
 
　　外在壓力
　　（1）會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響；
　?。?）審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；
　?。?）客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所；
　?。?）會計師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；
　　（5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；
　?。?）會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升。
 
　　【例題2·多選題】
　　下列各項描述中，屬于對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（?。?/div>
　　A.審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商
　　B.會計師事務(wù)所的審計客戶甲股份有限公司被A公司起訴，事務(wù)所的所長王某擔(dān)任甲股份有限公司的辯護(hù)人
　　C.項目組成員張某是審計客戶現(xiàn)金出納的大學(xué)校友
　　D.由于對某企業(yè)集團(tuán)財務(wù)報表審計的收費(fèi)大幅降低，事務(wù)所決定對集團(tuán)內(nèi)組成部分或子公司只選取10%進(jìn)行審計
　　【答案】：ABD
　　【解析】：選項A屬于對自身利益的不利影響，選項B屬于過度推介的不利影響；選項C不構(gòu)成密切關(guān)系；選項D屬于外在壓力產(chǎn)生的不利影響。
關(guān)注公眾號
報考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載 CPA公眾號
贊146
精彩推薦相關(guān)問題

  • 注會6門過了成績永久保留嗎？怎么領(lǐng)證？

    注會6門過了成績永久保留嗎？是的，在6門科目全部都通過后，考生的這6門成績就會永久保留，考生也能拿到專業(yè)階段電子合格證書，下面高頓小編來和大...

    2024-09-27

  • 注會要求幾年內(nèi)通過？各科目及格線多少？

    注會要求幾年內(nèi)通過？在專業(yè)階段，要求考生在連續(xù)5年內(nèi)通過所有科目，而綜合階段，考生沒有明確的通過時間限制，考生可以一直考，直至考試通過。下...

    2024-09-27

  • 注會教材用一年一換嗎？建議一年一換！

    注會教材用一年一換嗎？建議大家一年一換，每一年的教材都有更新的知識點(diǎn)，如果不及時更換的話，可能會因為這些變化的內(nèi)容而失分，下面茶茶學(xué)姐來...

    2024-09-26

  • 注會2025教材什么時候出？附備考建議時長

    注會2025教材什么時候出？預(yù)計會在2025年3至4月份公布，雖然現(xiàn)在最新的教材還未發(fā)布，但是大家可以先利用上一年的教材進(jìn)行備考，下面高頓小編來和大家...

    2024-09-26

  • 注會教材每年大概什么時候出新的？每年3月至4月

    注會教材每年大概什么時候出新的？大概每年3月初至4月份出新的，目前最新的教材為2024年的注會教材，因此大家可以先用24年教材備考，等25年教材發(fā)布后...

    2024-09-26

  • CPA考試推薦順序：高效備考策略概覽

    CPA備考建議：先會計打基礎(chǔ)，再審計加深理解，隨后財務(wù)成本管理提升綜合能力，稅法與經(jīng)濟(jì)法穿插其間鞏固，最后戰(zhàn)略與風(fēng)險管理總結(jié)提升。分階段復(fù)習(xí)...

    2024-09-19

  • cpa要考幾門？附備考時間建議

    cpa要考幾門？cpa一共要考7門，其中專業(yè)階段考6門，綜合階段考1門，需要注意的是，綜合階段雖然只考1門，卻是分為兩張卷子來考的，下面我們來具體看看...

    2024-09-12

  • cpa備考時間要多久？學(xué)姐來幫你規(guī)劃！

    cpa備考時間要多久？這個時間并不是固定的，需要看考生當(dāng)年報考了多少科目以及科目的難度情況，科目越多、越難需要的備考時間越多，下面我們來具體...

    2024-09-06

  • cpa網(wǎng)課多少錢？哪家比較好？點(diǎn)擊了解！

    cpa網(wǎng)課多少錢？并不統(tǒng)一！cpa網(wǎng)課價錢與考生所選擇的機(jī)構(gòu)、報考的科目數(shù)、所處地域的消費(fèi)水平有一定關(guān)系。一般來說，cpa單科網(wǎng)課價錢是1千-4千元之間...

    2024-09-03

  • 2024年CPA六科考試真題下載(考生回憶版)

    2024年注會考試所有批次都結(jié)束啦，大家這次考的怎么樣？考試難不難？碰到原題了嗎？高頓教育CPA小編根據(jù)考生回憶整理了六科真題，同時還附帶估分系統(tǒng)...

    2024-08-27

  • 據(jù)最新公司法為何持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任？

    63題E選項為何不選啊！持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任，10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎？如果不能擔(dān)任，范圍是多少

  • 非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價值和差額怎么確認(rèn)？

    老師：可以分別和我說一下： 1.非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價值和差額怎么確認(rèn)嗎 2.債務(wù)重組的：雙方入賬價值和差額分別怎么確認(rèn) 3.長期股權(quán)投資：初始投資成本，初始入賬價值 這幾個概念經(jīng)常弄暈

  • 據(jù)最新公司法為何持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任？

    63題E選項為何不選??！持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任，10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎？如果不能擔(dān)任，范圍是多少

  • 非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價值和差額怎么確認(rèn)？

    老師：可以分別和我說一下： 1.非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價值和差額怎么確認(rèn)嗎 2.債務(wù)重組的：雙方入賬價值和差額分別怎么確認(rèn) 3.長期股權(quán)投資：初始投資成本，初始入賬價值 這幾個概念經(jīng)常弄暈

    • 注冊會計師考試百科
    證書星級
    距離注會考試僅剩
    0
    天
    關(guān)注公眾號
    快掃碼關(guān)注
    公眾號吧
    贊