(五)審計(jì)程序的種類(lèi)、含義和特點(diǎn)
審計(jì)程序的含義、特點(diǎn)及所證明的認(rèn)定
| 審計(jì)程序 | 含義 | 特點(diǎn) | 認(rèn)定 |
| 檢查 | 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式、資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。 | 檢查有形資產(chǎn)只能證明存在 | 存在、發(fā)生、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?zhǔn)確性、截止、分類(lèi)、權(quán)利和義務(wù)、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、分類(lèi)和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) |
| 觀察 | 察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序 | 僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，有必要獲取其他類(lèi)型的佐證證據(jù) | 存在、完整性、計(jì)價(jià)、截止 |
| 詢問(wèn) | 以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程 | （1）可能提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息，CPA應(yīng)當(dāng)根據(jù)詢問(wèn)結(jié)果考慮修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序（2）詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) | 存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、截止、分類(lèi) |
| 函證 | 為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程 | 獲取的證據(jù)可靠性較高 | 以存在或發(fā)生認(rèn)定為主，同時(shí)支持其他認(rèn)定 |
| 重新計(jì)算 | 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì) | 獲取的證據(jù)可靠性較高 | 準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/td> |
| 重新執(zhí)行 | 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制 | 獲取的證據(jù)可靠性較高只能用于控制測(cè)試 | 存在性、完整、計(jì)價(jià) |
| 分析程序 | 通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系 | 分析程序不用在控制測(cè)試上 | 分析財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否總體、準(zhǔn)確性 |
例題 下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)
B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
C.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證
D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
【答案】：A
