(二)信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)
信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪(fǎng)問(wèn)限制。
1.完整性
(1)順序標(biāo)號(hào)，可以保證系統(tǒng)每筆日記賬都是*10的，并且系統(tǒng)不會(huì)接受相同編號(hào)，或者在編號(hào)范圍外的憑證。此時(shí)，需要系統(tǒng)提供一個(gè)沒(méi)有編碼憑證的報(bào)告，如果存在例外，需要相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查跟進(jìn)。
(2)編輯檢查，以確保無(wú)重復(fù)交易錄入，比如發(fā)票付款的時(shí)候，檢查發(fā)票編號(hào)。
2.準(zhǔn)確性
(1)編輯檢查，包括限制檢查、合理性檢查、存在性檢查和格式檢查等。
(2)將客戶(hù)、供應(yīng)商、發(fā)票和采購(gòu)訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。
3.授權(quán)
(1)交易流程中必須包含恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。
(2)將客戶(hù)、供應(yīng)商、發(fā)票和采購(gòu)訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。
4.訪(fǎng)問(wèn)限制
(1)對(duì)于某些特殊的會(huì)計(jì)記錄的訪(fǎng)問(wèn)，必須經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)所有者的正式授權(quán)。管理層必須定期檢查系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限來(lái)確保只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的用戶(hù)才能夠擁有訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，并且符合職責(zé)分離原則。如果存在例外，必須進(jìn)行調(diào)查。
(2)訪(fǎng)問(wèn)控制必須滿(mǎn)足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離(比如，交易的審批和處理必須由不同的人員來(lái)完成)。
(3)對(duì)每個(gè)系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)控制都要單獨(dú)考慮。密碼必須要定期更換，并且在規(guī)定次數(shù)內(nèi)不能重復(fù);定期生成多次登錄失敗導(dǎo)致用戶(hù)賬號(hào)鎖定的報(bào)告，管理層必須跟蹤這些登錄失敗的具體原因。
三、信息技術(shù)應(yīng)用控制與信息技術(shù)一般控制之間的關(guān)系
應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助予達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制。例如輸入合法性限制。
如果帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴(lài)的計(jì)算機(jī)環(huán)境發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就不能信賴(lài)上述編輯梭查功能按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用。例如，程序變更控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對(duì)檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進(jìn)行修改，以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄人數(shù)據(jù)。
