*9節(jié) 計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用
一、計算機輔助審計技術(shù)
(一)計算機輔助審計技術(shù)的定義
計算機輔助審計技術(shù)( Computer Assisted Audit Techniques，CAATs)，是指利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)。計算機輔助審計技術(shù)可以在以下方面使審計工作更富效率和效果：
1.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化。比如，對報告數(shù)據(jù)的準確性進行測試;
2.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析。比如，審閱大量的和非正常的銷售交易。。。
(二)計算機輔助審計技術(shù)應用
最廣泛地應用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面。除此以外，計算機輔助審計技術(shù)還能被用于詳細測試(包括目標測試)以及對審計抽樣的輔助。計算機輔助審計技術(shù)使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試。
二、電子表格。
目前普遍使用的電子表格通常包括Excel等軟件，通過電子表格可以進行數(shù)據(jù)記錄、計算與分析，并能對輸入的數(shù)據(jù)進行各種復雜統(tǒng)計運算后顯示為可視性極佳的表格，因此，注冊會計師在進行系統(tǒng)審計時，需要謹慎地考慮電子表格中的控制，以及如信息系統(tǒng)一般控制一樣的控制的設(shè)計與執(zhí)行(在相關(guān)時)的有效性，從而確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性。
(一)電子表格的特性
電子表格的特性(即開放的訪問、手工輸入數(shù)據(jù)和容易出錯)以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性
(二)確定重要的財務電子表格和其他最終用戶計算工具的范圍
重要的財務電子表格和其他最終用戶計算工具(比如，按需報告工具或在 數(shù)據(jù)倉庫中運行查詢)用來在重要的流程中(即自動控制或步驟)生成財務數(shù)據(jù)，或用來生成用于關(guān)鍵手工控制的財務或其他數(shù)據(jù)。作為起始點，注冊會計師應該了解評估范圍內(nèi)重要的流程和賬戶，并識別用來支持這些流程或賬戶的相關(guān)電子表格或工具。
(三)電子表格控制的考慮
因為電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，因此，電子表格往往面臨重大固有風險和錯誤，比如：
1.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤引用或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤;
2.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果;
3.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤;
4.其他錯誤：單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當。
注冊會計師應該了解相關(guān)的電子表格/數(shù)據(jù)庫如何支持關(guān)鍵控制達到相關(guān)業(yè)務流程的信息處理目標。電子表格控制可能包括以下一項或多項內(nèi)容：
1.對電子表格的、如信息系統(tǒng)一般控制一樣的控制;
2.內(nèi)嵌在電子表格中的控制(類似于一個自動應用控制);
3.針對電子表格數(shù)據(jù)輸入和輸出的手工控制。
