七、被審計單位的風(fēng)險評估過程
(一)被審計單位風(fēng)險評估過程的定義
風(fēng)險評估過程的作用是，識別、評估和管理影響被審計單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險。
被審計單位的風(fēng)險評估過程包括(管理層)識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程和結(jié)果。
可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項(xiàng)和情形包括：9項(xiàng)(企業(yè)有什么風(fēng)險，如何應(yīng)對的措施)
(二)對風(fēng)險評估過程的了解
在評價被審計單位風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層識別出的經(jīng)營風(fēng)險，并考慮這些風(fēng)險是否可能導(dǎo)致重大錯報。
在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)與財務(wù)報表有關(guān)的風(fēng)險因素，注冊會計師可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計單位的風(fēng)險評估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險。
八、信息系統(tǒng)與溝通
(一)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。
與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的職能：
1.識別所有的有效交易
2.及時、詳細(xì)的描述交易，以便在財務(wù)報告中作出恰當(dāng)?shù)姆诸?/p>
3.恰當(dāng)計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易的金額作出準(zhǔn)確記錄
4.恰當(dāng)確定交易生產(chǎn)的會計期間
5.在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報交易
(二)對與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解(一般了解)
注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)：
(1)在被審計單位經(jīng)營過程中，對財務(wù)報表具有重大影響的各類交易。
(2)在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，交易生成、記錄、處理和報告的程序。
(3)與交易生成、記錄、處理和報告有關(guān)的會計記錄、支持性信息和財務(wù)報表中的特定項(xiàng)目。
(4)信息系統(tǒng)如何獲取除各類交易之外的對財務(wù)報表具有重大影響的事項(xiàng)和情況的信息，如對固定資產(chǎn)和長期資產(chǎn)計提折舊或攤銷、對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備等。
(5)被審計單位編制財務(wù)報告的過程，包括做出的重大會計估計和披露。
(6)管理層凌駕于賬戶記錄控制之上的風(fēng)險。
注意：與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。
