(一)對控制的監(jiān)督的含義
管理層的重要職責之一就是建立和維護控制并保證其持續(xù)有效運行，對控制的監(jiān)督可以實現(xiàn)這一目標。
通常，被審計單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價活動或兩者相結(jié)合，實現(xiàn)對控制的監(jiān)督。
(二)了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
十一、在整體層面了解內(nèi)部控制
1.人員：項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責，同時需要項目組其他成員的參與和配合。
2.重點：注冊會計師可以重點關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況。注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響。
3.方法：注冊會計師可以考慮將詢問被審計單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報告以及執(zhí)行穿行測試等風險評估程序相結(jié)合，以獲取審計證據(jù)。(在風險評估階段只用到這幾種方法)(沒有分析程序)注意例如
4.內(nèi)容：在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時，注冊會計師應(yīng)當對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計進行評價，并確定其是否得到執(zhí)行。
財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。
5.整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制有效性的關(guān)系：被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。
十二、在業(yè)務(wù)流程層面(認定)了解內(nèi)部控制
1.了解時間：在初步計劃審計工作時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定。
2.了解步驟：
(1)確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別;
在實務(wù)中，將被審計單位的整個經(jīng)營活動劃分為幾個重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，有助于注冊會計師更有效地了解和評估重要業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制。
(2)了解重要交易流程并記錄;
在確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類別后，注冊會計師便可著手了解每一類重要交易在信息技術(shù)或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財務(wù)報表中報告的程序，即重要交易流程。
方式：詢問、觀察、檢查、穿行測試
(3)確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié);
注冊會計師需要確認和了解被審計單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯報。
表13-2 控制目標表
| 控制目標 | 解釋 | |
| 1.完整性：所有的有效交易都已記錄 | 低估 | 必須有程序確保沒有漏記實際發(fā)生的交易 |
| 2.存在和發(fā)生：每項已記錄的交易 均真實 | 高估 | 必須有程序確保會計記錄中沒有虛構(gòu)的或重復(fù)入賬的項目 |
| 3.適當計量交易 | 必須有程序確保交易以適當?shù)慕痤~入賬 | |
| 4.恰當確定交易生成的會計期間（截止性） | 必須有程序確保交易在適當?shù)臅嬈陂g內(nèi)入賬（例如，月、季度、年等） | |
| 5.恰當分類 | 必須有程序確保將交易記入正確的總分類賬。必要時，記入相應(yīng)的明細賬內(nèi) | |
| 6.正確匯總和過賬 | 必須有程序確保所有作為賬簿記錄中的借貸方余額都正確地歸集（加總），確保加總后的金額正確過入總賬和明細分類賬 |
(4)識別和了解相關(guān)控制
整體層面和業(yè)務(wù)流程層面
首先在整體層面對內(nèi)部控制各要素的了解、重要業(yè)務(wù)流程的了解——〉進一步?jīng)Q定是否做業(yè)務(wù)流程層面的了解。
業(yè)務(wù)流程層面的了解，要確定：
(1)被審計單位是否建立了有效的控制，以防止發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報
(2)被審計單位是否遺漏的必要的控制
(3)是否識別了可以最有效測試的控制
