(5)執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解;
為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)每年執(zhí)行穿行測試?？色@得下列方面的證據(jù)：P322(6)多選
注意：
*9，如果不打算信賴控制，注冊會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。
第二，對于重要的業(yè)務(wù)流程，不管是人工控制還是自動(dòng)化控制，注冊會(huì)計(jì)師都要對整個(gè)流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個(gè)過程。
(6)進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估。
在實(shí)務(wù)中，上述步驟可能同時(shí)進(jìn)行，例如，在詢問相關(guān)人員的過程中，同時(shí)了解重要交易的流程和相關(guān)控制。
評價(jià)結(jié)論可能是：
(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;
(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行;
(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制。
上述評價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)論，仍可能隨控制測試后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果而發(fā)生變化。
(7)對財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解
在財(cái)務(wù)報(bào)告流程過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮對以下方面做出評價(jià)
(1)主要的輸入信息，執(zhí)行的程序，主要的輸出信息;
(2)每一財(cái)務(wù)報(bào)告流程要素中涉及信息技術(shù)的程度;
(3)管理層的那些人員參與其中
(4)記帳分錄的主要類型，如標(biāo)準(zhǔn)分錄、非標(biāo)準(zhǔn)分錄等
(5)適當(dāng)人員(包括管理層和治理層)對流程實(shí)施監(jiān)督的性質(zhì)和范圍
