2013年注會《審計》第十六章科目輔導(dǎo)(1)

本章知識要求和能力等級

重難點講解

　　*9節(jié) 采購與付款循環(huán)的特點

　　采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程(教材P398—400)
 

　　1.了解倉庫或其他需求部門編制請購單情況(與“發(fā)生”認定有關(guān))

　　請購與審批崗位分離，根據(jù)請購單進行授權(quán)審批，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。
 

　　2.了解采購部門編制訂購單情況(與“完整性”認定有關(guān))

　　采購部門對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單，詢價后確定a1供應(yīng)商，但詢價與確定供應(yīng)商的職能要分離。
 

　　3.了解驗收部門編制驗收單情況(與“發(fā)生”認定和“完整性”認定有關(guān))

　　(1)驗收部門先比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞，驗收部門驗收后編制一式多聯(lián)、預(yù)先順序編號的驗收單，驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)的負債的“存在或發(fā)生”認定的重要憑證;

　　(2)同時檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并已入賬。
 

　　4.了解倉儲部門儲存已驗收的商品存貨情況(與“存在”認定有關(guān))

　　儲存崗位與驗收崗位分離，限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨。
 

　　5.了解應(yīng)付憑單部門編制付款憑單情況(與“存在”、“發(fā)生”、“完整性”、“權(quán)利和義務(wù)”以及“計價和分?jǐn)?rdquo;認定有關(guān))

　　(1)確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性;

　　(2)確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性;

　　(3)編制有預(yù)先編號的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等);

　　(4)獨立檢查付款憑單計算的正確性;

　　(5)在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱;

　　(6)由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照付款憑單要求付款。
 

　　6.了解會計部門確認與記錄負債情況(與“發(fā)生”認定和“完整性”認定有關(guān))

　　(1)應(yīng)付賬款確認與記錄相關(guān)部門一般有責(zé)任核查購置的財產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細賬中加以記錄;

　　在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂貨單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較。

　　(2)記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn);

　　(3)在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性;通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時性;獨立檢查會計人員則應(yīng)核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。
 

　　7.了解會計部門付款情況(與“發(fā)生”、“完整性”和“計價和分?jǐn)?rdquo;認定有關(guān))

　　(1)獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性;

　　(2)應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票;

　　(3)被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致;

　　(4)支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款;

　　(5)支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票;

　　(6)支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性;

　　(7)應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。
 

　　8.了解會計部門記錄支出情況(與“發(fā)生”、“完整性”和“計價和分?jǐn)?rdquo;認定有關(guān))

　　(1)會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性;

　　(2)通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性;

　　(3)獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 
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