第三節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
一、實(shí)質(zhì)性分析程序
1.分析可能影響工薪金額變化的因素
(1)員工結(jié)構(gòu)的變更以及針對(duì)不同各類的平均工薪水平和工薪范圍;
(2)員工數(shù)量的變化以及在季節(jié)性變化的情況下該數(shù)量的穩(wěn)定性;
(3)是否存在年度中由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)期限的限制而加班所支付的高工薪;
(4)由于企業(yè)擴(kuò)張而增加人員;
(5)產(chǎn)量的變化，企業(yè)獲得了大額合同，或丟失了主要客戶或供應(yīng)商，以較低產(chǎn)量生產(chǎn)。
2.實(shí)質(zhì)性分析程序(見(jiàn)后)
二、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)
(一)審計(jì)目標(biāo)
(二)應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序
1.實(shí)質(zhì)性分析程序
(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：
①比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工薪費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理;
?、诒容^本期與上期工薪費(fèi)用總額，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因，或取得公司管理層關(guān)于員工工薪標(biāo)準(zhǔn)的決議;
?、劢Y(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工薪混淆列支;
?、芎藢?duì)下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)，工薪部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí);
?、荼容^本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng);
(2)確定可接受的差異額;
(3)將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異;
(4)如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)(如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證);
(5)評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的測(cè)試結(jié)果
2、檢查工薪、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼
(1)計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分
(2)檢查分配方法與上年是否一致
(3)檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項(xiàng)及其金額是否正確
(4)檢查是否存在屬于拖欠性質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠原因。
3、檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等的計(jì)提，分配和支付會(huì)計(jì)處理是否正確
4、檢查辭退福利
5、檢查非貨幣性福利
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