?。ㄒ唬?0×8年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購入乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬元后實(shí)際取得款 項(xiàng)157.5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。
1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值是（?。?。
A.100萬元
B.102萬元
C.180萬元
D.182萬元
【答案】C
甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值＝18×10＝180（萬元）
2.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（?。?。
A.55.50萬元
B.58.00萬元
C.59.50萬元
D.62.00萬元
【答案】C
甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝4+（157.5－102）＝59.5（萬元）
本題目考核的是2009年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第2章“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。郭建華老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
（二）20×7年1月1日，甲公司從二級(jí)市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬 元。該債券系乙公司于20×6年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到 期。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。
3.甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值是（?。?。
A.1050萬元
B.1062萬元
C.1200萬元
D.1212萬元
【答案】B
甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值＝1050+12＝1062（萬元）
4.甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（?。?。
A.120萬元
B.258萬元
C.270萬元
D.318萬元
【答案】B
甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（萬元）
注意：12×100－1062＝138，為初始購入時(shí)計(jì)入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計(jì)提利息的分錄：
借：應(yīng)收利息
持有至到期投資－－利息調(diào)整
貸：投資收益
可以得知，累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購入時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時(shí)利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故本題無需自己計(jì)算實(shí)際利率。
本題目考核的是2009年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第2章“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。郭建華老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
#p#副標(biāo)題#e#
（三）甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
?。?）因出租房屋取得租金收入120萬元；
?。?）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；
（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；
?。?）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；
?。?）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；
?。?）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；
?。?）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；
?。?）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。
5.甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（ ）。
A.240萬元
B.250萬元
C.340萬元
D.350萬元
【答案】D
管理費(fèi)用=10+40+300=350（萬元）
6.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是（?。?。
A.-10萬元
B.-40萬元
C.-70萬元
D.20萬元
【答案】C
甲公司20×8年?duì)I業(yè)利潤的影響額=120-10-40-300+60+100=-70（萬元）
本題目考核的是2009年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第11章“管理費(fèi)用和營業(yè)利潤”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。
?。ㄋ模┘坠?0×8年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：
?。?）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；
?。?）持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
?。?）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。
7.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（?。?。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
【答案】D
因?yàn)閾?dān)保支出不得稅前扣除，因此預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A不正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)BC不正確。
8.甲公司20×8年度遞延所得稅費(fèi)用是（ ）。
A.-35萬元
B.-20萬元
C.15萬元
D.30萬元
【答案】B
遞延所得稅費(fèi)用=（60-140）×25%=-20（萬元）。其中固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)140×25%，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)遞延 所得稅負(fù)債60×24%，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的是資本公積，不影響遞延所得稅費(fèi)用。
本題目考核的是2009年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第19章“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)。
甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。
乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第9題至第10題。
9.甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）。
A.20.00萬元
B.24.25萬元
C.25.00萬元
D.29.25萬元
【答案】C
甲公司的核算如下
借：固定資產(chǎn) 25
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25
貸：交易性金融資產(chǎn) 28
銀行存款 1.25
10.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?br />
A.換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計(jì)繳增值稅
B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)
C.換入丙公司股票換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量
D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
【答案】A
持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)B不正確；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C不正確；換出設(shè)備需要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)D的說法不正確。
本題目考核的是2009年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第14章“非貨幣性資產(chǎn)交換”知識(shí)點(diǎn)，通過這種方式考核了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的知識(shí)點(diǎn)。
（六）20×6年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人 員自20×7年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價(jià)格為每 股12元，20×6年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。
20×7年2月8日，甲公司從二級(jí)市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。
在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。
11.甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是（?。?。
A.20×6年12月20日的公允價(jià)值
B.20×6年12月31日的公允價(jià)值
C.20×7年2月8日的公允價(jià)值
D.20×9年12月31日的公允價(jià)值
【答案】A
權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。
12.甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（?。?br />
A.－2 000萬元
B.0
C.400萬元
D.2 400萬元
【答案】C
回購股票，
借：庫存股 2000
貸：銀行存款 2000
三年中每年末，
借：管理費(fèi)用 800
貸：資本公積-其他資本公積 800
行權(quán)時(shí)，
借：資本公積-其他資本公積 2400
貸：庫存股 2000
資本公積-股本溢價(jià) 400
本題目考核的是2009年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第18章“權(quán)益結(jié)算的股份支付”知識(shí)點(diǎn)。
