2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)》第十章科目輔導(dǎo)(2)

第二節(jié) 識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的操作風(fēng)險(xiǎn)
 

　　一、操作風(fēng)險(xiǎn)概述

　　(一)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征

　　操作風(fēng)險(xiǎn)與其他類型的風(fēng)險(xiǎn)不同。它出現(xiàn)的原因在于它不是管理未知事項(xiàng)，而且處理已確定的程序。在企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)類型中，操作風(fēng)險(xiǎn)是最便于管理的，它并不涉及任何對(duì)于未來(lái)事項(xiàng)的推測(cè)。
 

　　(二)操作風(fēng)險(xiǎn)的源頭

　　1.缺乏規(guī)定程序

　　2.雇員缺乏培訓(xùn)

　　3.疏忽

　　操作風(fēng)險(xiǎn)的一大成因被稱為“疏忽”，是指某人在執(zhí)行任務(wù)時(shí)并未將注意力放在這件工作上。

　　4.設(shè)備及軟件維護(hù)不足或已報(bào)廢

　　5.缺乏職業(yè)道德和存在舞弊意識(shí)

　　6.不妥善的外包安排

　　不妥善的外包安排將無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)所需的專長(zhǎng)，或者幫助其實(shí)現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)。
 

　　二、應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度【熟悉】

　　(一)管理操作風(fēng)險(xiǎn)需要的條件

　　管理操作風(fēng)險(xiǎn)需要具備關(guān)于流程、系統(tǒng)和人員的知識(shí)，以及確保職責(zé)和程序的明確規(guī)定、記錄以及遵守規(guī)定。操作損失并不總是只發(fā)生在具有大量或者復(fù)雜業(yè)務(wù)的企業(yè)中。
 

　　(二)操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　(三)應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)

　　管理操作風(fēng)險(xiǎn)最為普遍采用的方法是：

　　1.設(shè)立流程、程序和政策

　　流程和程序有助于確保一個(gè)企業(yè)的政策得以實(shí)施，政策和程序的整理歸檔可以減少管理時(shí)間并且為雇員提供策略支持。

　　2.在公司內(nèi)實(shí)施正式的內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　3.防止錯(cuò)誤和欺詐

　　4.培訓(xùn)和管理雇員

　　5.技術(shù)和系統(tǒng)

　　6.外包安排

　　企業(yè)應(yīng)與外包服務(wù)通過(guò)服務(wù)級(jí)別協(xié)議建立質(zhì)量和服務(wù)的要求，并對(duì)其產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行定期的檢查。
 

　　典型例題：

　　[多選題]操作風(fēng)險(xiǎn)的成因主要包括(   )

　　A. 缺乏規(guī)定程序 B. 雇員缺乏培訓(xùn) C. 疏忽

　　D. 缺乏職業(yè)道德和存在舞弊意識(shí)、不妥善的外包

　　【答案】:ABCD

　　【解析】:ABCD均屬于操作風(fēng)險(xiǎn)的成因。