M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年1月1日簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議將其用于對(duì)外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當(dāng)日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，2012年末此房產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)與原計(jì)提折舊后計(jì)算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤(rùn)的金額為（?。┤f(wàn)元。
　　A.138
　　B.200
　　C.312
　　D.234
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值＝2500－（2500－100）/50×3/12＝2488（萬(wàn)元）
　　轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的資本公積＝2600－2488＝112（萬(wàn)元）
　　投資性房地產(chǎn)當(dāng)年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝2800－2600＝200（萬(wàn)元）
　　2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2488－（2500－100）/50＝2440（萬(wàn)元）
　　本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額為（2800－2440）－（2600－2488）＝248（萬(wàn)元）
　　因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤(rùn)的金額＝200－248×25%＝138（萬(wàn)元）

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