第六節(jié) 應納稅額計算
五個大問題：應稅消費品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費稅計算、進口環(huán)節(jié)消費稅計算、委托加工環(huán)節(jié)消費稅計算、扣稅、稅額減征。
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
(一)直接對外銷售應納消費稅的計算
三種計稅方法計稅依據(jù)適用范圍 計稅公式
1.從價定率計稅銷售額除列舉項目之外的應稅消費品應納稅額=銷售額×比例稅率
2.從量定額計稅銷售數(shù)量列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
3.復合計稅銷售額、銷售數(shù)量列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、卷煙應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
應稅消費品定額稅率比例稅率
卷煙每標準箱150元每標準條調撥價格在50元以上(含)的45%
每標準條調撥價格不足50元的30%
糧食白酒每斤0.5元20%
【經(jīng)典例題】某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2008年12月銷售自產(chǎn)的糧食白酒100噸，其中50噸售價為6000元/噸，另50噸售價為6100元 /噸;銷售自產(chǎn)黃酒19240升;銷售白酒泡制的藥酒10噸，售價為4000元/噸。其中糧食白酒適用復合稅率，比例稅率為20%，定額稅率每500克 0.5元;黃酒定額稅率240元/噸;藥酒比例稅率為10%,黃酒1噸=962升。(上述均為不含增值稅單價)
【解析】白酒適用復合稅率，藥酒適用比例稅率，黃酒適用定額稅率。計量單位應按稅法規(guī)定進行換算。
(1)銷售白酒應納消費稅額 = (6000×50+6100×50)×20% + 100×2000×0.5 = 221000(元)
(2)銷售藥酒應納消費稅額 = 4000×10×10% = 4000(元)
(3)銷售黃酒應納消費稅額 = (19240÷962)×240 = 4800(元)
(4)該廠12月份應納消費稅額總額 = 221000+4000+4800=229800(元)
