上海財經(jīng)大學(xué)注冊會計師名師班
　　注冊會計師會計高頻錯題50道答案及解析（歷年真題）
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　　1、下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（　?。?。
　　A. 無形資產(chǎn)按照市場價格計量
　　B. 固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量
　　C. 交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量
　　D. 存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量
　　答案：B
　　無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準備持有期間不可以 轉(zhuǎn)回，選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項c不正確；存貨期末按照 成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。
　　2、甲公司于2011年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2012年12月31日，該股票的市場價格為每股23.75元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的。2013年12月31日，該股票的市場價格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的， 則2013年12月31日，甲公司應(yīng)作的會計處理為（　　）。
　　A. 借記“資產(chǎn)減值損失”科目250萬元
　　B. 借記“公允價值變動損益”科目125萬元
　　C. 借記“資本公積一其他資本公積”科目250 萬元
　　D. 借記“資本公積一其他資本公積”科目125 萬元
　　【答案】D
　　【難易程度】★★
　　【解析】因預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。所以不計提減值損失，做公允價值暫時性變動的處理即可，應(yīng)借記“資本公積一其他資本公積”的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。
　　3、A公司于2012年1月2日從證券市場上購入B公司于2011年1月1 日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5 日支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為 1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為6%。 A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（　?。┤f元。又一輪注冊會計師備考，為方便考生們學(xué)習(xí)，高頓網(wǎng)校小編為考生們精心準備了CPA考試練習(xí)題，考生們可以每天練習(xí)，保持學(xué)習(xí)狀態(tài)，也可以通過高頓在線題庫做題，?？忌鷤儗W(xué)習(xí)愉快!【進入題庫】
　　A. 1011．67?
　　B. 1000
　　C. 981．67?
　　D. 1031．67
　　【考點】持有至到期投資的初始投資成本的計量
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】A公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。
　　4、負債按現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是（　?。?。
　　A. 重置成本
　　B. 可變現(xiàn)凈值
　　C. 歷史成本
　　D. 現(xiàn)值
　　【考點】會計要素計量屬性及其應(yīng)用原則
　　【答案】A
　　【難易程度】★
　　【解析】在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。高頓網(wǎng)校為您提供會計實務(wù)視頻課堂，會計實務(wù)免費試聽，助力考生通過順利通過注冊會計師考試。【體驗免費課程】
　　5、2013年12月31日，甲公司對其持有的各類金融資產(chǎn)進行評估。其中，持有的A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日賬面價值是100萬元，公允價值是80萬元；持有的B公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當日賬面價值是150萬元，公允價值是90萬元，預(yù)計還將持續(xù)下跌，2012年12月31日已計提減值損失10萬元；持有的C公司債券作為持有至到期投資核算，當日賬面價值是200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（　?。?/div>
　　A. 2013年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失是90萬元
　　B. 2013年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失是100萬元
　　C. 2013年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失是110萬元
　　D. 2013年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失是120萬元
　　【考點】金融資產(chǎn)減值
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】2013年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失的金額=(150－90)+(200－160)=100萬元
　　6、2013年5月1日A公司以發(fā)行本企業(yè)普通股和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權(quán)。其中，A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為20元，支付承銷商傭金、手續(xù)費100萬元；廠房的賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元。當A辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為42000萬元。A公司取得C公司30%股權(quán)的初始投資成本為（　?。┤f元。
　　A. 12500
　　B. 12400
　　C. 12600
　　D. 12000
　　【考點】長期股權(quán)投資
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】A公司取得C公司30%股權(quán)投資的初始投資成本=500×20+2400=12400(萬元)。
　　7、2012年1月1日，A公司以1000萬元取得B公司40%股份，能夠?qū)公司施加重大影響，投資日B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為2400萬元。2012年，B公司實現(xiàn)凈利潤?200萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入資本公積的金額為50萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年1月1日，A公司將對B公司投資的1/4對外出售，售價為300萬元，出售部分投資后，A公司對B公司仍具有重大影響，2013年B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假定不考慮其他因素。2013年度A公司因?qū)公司投資應(yīng)確認的投資收益為（　?。┤f元。
　　A. 90
　　B. 115
　　C. 30
　　D. 120
　　【考點】長期股權(quán)投資的收益計算
　　【答案】D
　　【難易程度】★★★
　　【解析】A公司2013年1月1日出售部分股權(quán)前長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+200×40%+50×40%=1100(萬元)，出售部分2013年長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=300-1100×1/4+50×40%×1/4=30(萬元)，剩余部分長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益=300×30%=90(萬元)，2013年度A公司因?qū)公司投資應(yīng)確認的投資收益=30+90=120(萬元)。
　　8、下列屬于財務(wù)報告目標的決策有用觀的論點是：（　）。
　　A. 會計信息更多強調(diào)可靠性　
　　B. 會計信息更多強調(diào)相關(guān)性　
　　C. 會計計量采用歷史成本　
　　D. 會計計量采用當前市價
　　【考點】財務(wù)報告
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】在決策有用觀下，會計信息更多地強調(diào)相關(guān)性。
　　9、2013年1月1日，甲公司取得A公司10%的股權(quán)，實際支付款項2000萬元，對A公司無控制、共同控制或重大影響，且公允價值不能可靠計量，采用成本法核算。2013年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2014年1月1日，甲公司取得同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司45%的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司付出一批存貨，合并日該批存貨的賬面價值為8000萬元，公允價值為10000萬元，增值稅銷項稅額為1700萬元。合并日，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為26000萬元。進一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間均相同，則甲公司2014年1月1日進一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積為（　　）萬元。
　　A. 600
　　B. 2300
　　C. 2600
　　D. 4300
　　【考點】長期股權(quán)投資的計量
　　【答案】C
　　【難易程度】★★★
　　【解析】合并日長期股權(quán)投資初始投資成本=26000×55%=14300(萬元)，原10%股權(quán)投資賬面價值為2000萬元，新增長期股權(quán)投資入賬成本=14300-2000=12300(萬元)，2014年1月1日進一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積=12300-8000-1700=2600(萬元)。
　　10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，表述正確的是（　　）。
　　A. 固定資產(chǎn)的日常修理費用，金額較大時應(yīng)予以資本化
　　B. 固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式
　　C. 企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應(yīng)計入當期管理費用
　　D. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化
　　【考點】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】固定資產(chǎn)的日常修理費用，通常不符合固定資產(chǎn)確認條件，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，選項A和B錯誤；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項D錯誤。
　　11、對于企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)該采用的會計計量屬性是（　?。?/div>
　　A. 歷史成本
　　B. 可變現(xiàn)凈值
　　C. 重置成本
　　D. 現(xiàn)值
　　【考點】企業(yè)會計準則的制定與企業(yè)會計準則體系
　　【選項】C
　　【難易程度】★
　　【解析】根據(jù)會計準則的規(guī)定應(yīng)當用重置成本來核算
　　12、甲公司于2010年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2013年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2013年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為（　　）元。
　　A. 9000
　　B. 54000
　　C. 63000
　　D. 72000
　　【考點】無形資產(chǎn)的處置
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】2013年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響=90000/10×11/12+90000-90000/10/12×(11+12×3)=63000(元)
　　13、2013年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（　?。┤f元。
　　A. 3700
　　B. 3800
　　C. 3850
　　D. 4000
　　【考點】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置
　　【答案】D
　　【難易程度】★
　　【解析】轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)賬面原價4000萬元借記“固定資產(chǎn)”科目。
　　14、下列關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移繼續(xù)涉入情形的說法中，正確的是（　?。?。  2.14挑戰(zhàn)題，2.15公布答案
　　A. 只要合同約定轉(zhuǎn)入方有權(quán)處置金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入方就可以將轉(zhuǎn)入的金融資產(chǎn)整體出售給不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方
　　B. 通過對所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)提供財務(wù)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入的，應(yīng)當在轉(zhuǎn)移日按金融資產(chǎn)的賬面價值，確認繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)
　　C. 繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)和負債可以抵消?
　　D. 繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風(fēng)險水平
　　【考點】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移繼續(xù)涉入情形
　　【答案】D
　　【難易程度】★★
　　【解析】選項A，要求必須有活躍市場；選項B，應(yīng)該按金融資產(chǎn)的賬面價值和財務(wù)擔(dān)保金額孰低確認；選項C，繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)和負債不可以抵消。?
　　15、甲公司的行政管理部門于2011年12月底增加設(shè)備一臺，該臺設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年年末，在對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為7200元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2013年度利潤總額的影響金額為（　?。┰?/div>
　　A. 1830
　　B. 7150
　　C. 6100??
　　D. 780
　　【考點】資產(chǎn)減值損失的確認與計量
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】2012年的折舊額=21000×(1－5%)×5/15=6650(元)，2013年的折舊額=21000×(1－5%)×4/15=5320(元)，至2013年年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000－6650－5320=9030(元)，高于估計的可收回金額7200元，則應(yīng)計提減值準備1830元(9030－7200)。則該設(shè)備對甲公司2013年利潤總額的影響金額為7150元(管理費用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。
　　16、D企業(yè)2012年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關(guān)稅費7.5萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。D企業(yè)在2012年12月31日為該計算機軟件程序日常維護支出16萬元升級更新費用，2013年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為480萬元，則2013年12月31日該無形資產(chǎn)賬面價值為（　?。┤f元。
　　A. 472.50??
　　B. 480
　　C. 468.9
　　D. 562.5
　　【考點】資產(chǎn)減值損失的確認與計量
　　【答案】A
　　【難易程度】★★★
　　【解析】2013年12月31日該無形資產(chǎn)未計提減值準備前的賬面價值=(780+7.5)－(780+7.5)÷5×2=472.50(萬元)。為維護該計算機軟件程序支出的16萬元升級更新費用，計入當期管理費用。2013年12月31日可收回金額為480萬元，高于賬面價值472.50萬元，不需要計提減值準備。
　　17、2013年1月1日A公司取得B公司30%股權(quán)，對B公司具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時，B公司除一項使用壽命不確的無形資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值均相同。B公司該項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，當日公允價值為120萬元，2013年12月31日，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，B公司確認了20萬元減值損失。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，A公司因?qū)公司的投資2013年應(yīng)確認的投資收益是（　?。┤f元。
　　A. 150
　　B. 144
　　C. 138
　　D. 162
　　【考點】投資損益的確認
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】A公司在確認投資收益時對B公司凈利潤的調(diào)整為：應(yīng)計提的資產(chǎn)減值為60萬元(120-60)，需補提40萬元，調(diào)整后的B公司凈利潤=500-40=460(萬元)。所以，A公司應(yīng)確認的投資收益=460×30%=138(萬元)。
　　【知識相關(guān)】投資損益的確認
　　基本原則：確認投資收益=被投資單位調(diào)整后的凈利潤x持股比例
　　調(diào)整考慮因素（1）：投資時點被投資單位資產(chǎn)、負債、公允價值、與賬面價值的差額
　　調(diào)整考慮因素（2）：投資企業(yè)與被投資單位發(fā)生的順流和逆流交易影響
　　特殊事項：合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)
　　18、下列有關(guān)存貨跌價準備的會計處理中，不正確的是（　?。?/div>
　　A. 企業(yè)通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備
　　B. 存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回金額以存貨賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額為限
　　C. 同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進行比較，由此計提的存貨跌價準備不應(yīng)相互抵消
　　D. 對于為生產(chǎn)而持有的原材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，那么即使該材料的市場銷售價格低于其成本，也不需要計提存貨跌價準備
　　【考點】存貨跌價準備的會計處理
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)以將存貨跌價準備余額沖減至零為限。
　　19、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益總額發(fā)生變動的是（　?。?。
　　A. 用資本公積轉(zhuǎn)增股本
　　B. 向投資者分配股票股利
　　C. 股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
　　D. 用盈余公積彌補虧損
　　【考點】會計要素及其確認與計量原則
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】選項C使所有者權(quán)益減少，負債增加其他選項所描述的是所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間的變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。
　　20、2013年10月2日，甲公司與乙公司合作生產(chǎn)銷售A設(shè)備，乙公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機器設(shè)備，A設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和乙公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負責(zé)項目的運作，但A設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和乙公司共同決定。A設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的37.5%支付給乙公司。2013年甲公司和乙公司分別實際發(fā)生A設(shè)備生產(chǎn)成本500萬元和300萬元，本年全部完工，共實現(xiàn)銷售收入1?000萬元。則下列有關(guān)甲公司2013年與乙公司合作生產(chǎn)銷售A設(shè)備的會計處理，正確的是（　?。?。
　　A. 該業(yè)務(wù)屬于共同控制資產(chǎn)
　　B. 甲公司生產(chǎn)A設(shè)備確認生產(chǎn)成本500萬元
　　C. 乙公司生產(chǎn)A設(shè)備確認生產(chǎn)成本375萬元
　　D. 甲公司確認銷售收入1?000萬元
　　【考點】長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】選項A，該業(yè)務(wù)屬于共同控制經(jīng)營；選項C，乙公司生產(chǎn)A設(shè)備確認生產(chǎn)成本300萬元；選項D，甲公司應(yīng)確認銷售收入625萬元。
　　21、對于企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)該采用的會計計量屬性是（　?。?
　　A. 歷史成本
　　B. 可變現(xiàn)凈值
　　C. 重置成本
　　D. 現(xiàn)值
　　答案：C 略
　　22、下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（　?。?。
　　A. 及時性
　　B. 謹慎性
　　C. 重要性
　　D. 實質(zhì)重于形式
　　【考點】會計信息質(zhì)量要求
　　【答案】A
　　【難易程度】★★
　　【解析】會計信息的價值在于幫助所有者或者其他使用者做出經(jīng)濟決策，具有時效性。即使是可靠、相關(guān)的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效率就大大降低，甚至不再具有實際意義。
　　23、2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))作為對價，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該項固定資產(chǎn)原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當乙的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。取得該項股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權(quán)投資時影響2013年度的利潤總額為（　?。┤f元。如何快樂高效的學(xué)習(xí)？高頓網(wǎng)校為廣大學(xué)員提供財經(jīng)考試培訓(xùn)課程，請各位考生緊跟網(wǎng)校名師的步伐盡快進入備考復(fù)習(xí)，讓高頓與您共同努力，2015年注冊會計師考試夢想成真！【我要報名】
　　A. 700
　　B. -600
　　C. 100
　　D. 200
　　【考點】權(quán)益法核算
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】甲公司取得乙公司股權(quán)投資時影響利潤總額的金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+(12000×40%-4100)=100(萬元)。
　　24、資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，其會計計量屬性是(   )。
　　A. 歷史成本??
　　B. 可變現(xiàn)凈值
　　C. 現(xiàn)值??
　　D. 公允價值
　　【考點】會計要素及其確認與計量屬性
　　【答案】C
　　【難易程度】★
　　【解析】在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量；負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。
　　25、某上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年6月10日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款200萬元，增值稅稅額34萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元。假定計提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值以及選用的折舊方法不變。2013年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（　?。┤f元。
　　A. 6.35
　　B. 8
　　C. 8.50
　　D. 11.06
　　【考點】固定資產(chǎn)折舊計量
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】2012年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=200-(200-16)÷10×1.5=172.4(萬元)，2012年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為172.4萬元，公允價值減去處置費用后的凈額=110-26=84(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元，所以可收回金額為84萬元(取其較高者)，計提減值準備后的固定資產(chǎn)的賬面價值為84萬元，2013年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊額：(84-16)÷8.5=8(萬元)。
　　26、下列關(guān)于會計計量屬性的表述中，不正確的是（　　）。
　　A. 歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價值
　　B. 重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本??
　　C. 現(xiàn)值是取得某項資產(chǎn)在當前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物
　　D. 公允價值是公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~
　　答案：C
　　現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。
　　27、甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅20萬元，應(yīng)交土地使用稅30萬元，印花稅10萬元，耕地占用稅80萬元，契稅60萬元，車輛購置稅6萬元，則本期影響應(yīng)交稅費科目的金額是(  )萬元。
　　A. 60
　　B. 50
　　C. 140
　　D. 206
　　【考點】流動負債
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應(yīng)交稅費的金額=20+30=50(萬 元)。
　　28、甲公司持有乙公司35%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，后續(xù)計量采用權(quán)益法核算。2012年12月31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預(yù)見的未來期間不準備收回。乙公司2013年發(fā)生凈虧損5000萬元。取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。假定投資企業(yè)無需承擔(dān)額外損失彌補義務(wù)，不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認的投資損失是（　?。┤f元。
　　A. 190
　　B. 1260
　　C. 1560
　　D. 1750
　　【考點】超額虧損的確認
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】甲公司2013年應(yīng)承擔(dān)的投資損失金額=5000×35%=1750(萬元)，其中沖減長期股權(quán)投資并確認投資損失的金額為1260萬元，沖減長期應(yīng)收款并確認投資損失的金額為300萬元，合計確認投資損失=1260+300=1560(萬元)，剩余部分190萬元(1750-1560)做備查登記。
　　【知識相關(guān)】超額虧損的確認
　　基本原則：投資損失的確認以長期股權(quán)投資及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。投資企業(yè)若對被投資單位仍負有承擔(dān)額外損失義務(wù)，需要確認預(yù)計負債
　　沖減順序：長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、預(yù)計負債、備查登記
　　恢復(fù)順序：與沖減順序相反
　　29、A公司有一幢辦公樓，原值3600萬元，已計提折舊為1400萬元，已計提減值準備200萬元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值360萬元，未單獨確認為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為40萬元，款項尚未收到。電梯安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)時辦公樓的成本為（　　）萬元。
　　A. 2560
　　B. 2580
　　C. 2450
　　D. 2460
　　【考點】固定資產(chǎn)計算
　　【答案】D
　　【難易程度】★★
　　【解析】被替換舊電梯的賬面價值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達到預(yù)定使用狀態(tài)時辦公樓的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計入辦公樓原值，屬于不動產(chǎn)，因此相應(yīng)進項稅額不能抵扣，應(yīng)計入其建造成本中。
　　30、A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，當年度確認對B公司的投資收益600萬元。2014年4月1日，A公司又斥資10000萬元自C公司取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易事項。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司對該項長期股權(quán)投資未計提任何減值準備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25%股權(quán)投資的公允價值為7000萬元，則當日A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（　　）萬元。
　　A. 16000
　　B. 16600
　　C. 10000
　　D. 17000
　　【考點】長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】購買日A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=(6000+600)+10000=16600(萬元)。
　　31、某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價12??000元，運輸費2?500元，裝卸費1?000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的13%計算進項稅額，運輸費可按7%計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（　?。?。
　　A. 13?765元?
　　B. 13?940元?
　　C. 15?325元?
　　D. 15?500元
　　【考點】采購成本
　　【答案】A
　　【難易程度】★
　　【解析】搞清問題:農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12?000×(1－13%)+2?500×(1－7%)+1?000=13?765(元),如果不是免稅農(nóng)產(chǎn)品，則12000全部計入成本。
　　【知識相關(guān)】免稅農(nóng)產(chǎn)品，是指免征增值稅。例如：農(nóng)民賣西紅柿，成本100賣給甲120，農(nóng)民得到這120不繳納增值稅。
　　32、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，處置時該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加（　　）萬元。
　　A. 30
　　B. 20
　　C. 40
　　D. 10
　　【考點】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】原轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值計入資本公積的部分在處置時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益，公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響利潤總額。因此處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加=(100-80)+20=40(萬元)。
　　33、2010年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計量。出租時，該建筑物的成本為100萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為31萬元，2012年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為40萬元，假定計提減值后該建筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（　?。?。
　　A. 40萬元
　　B. 32萬元
　　C. 38萬元
　　D. 31萬元
　　【考點】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】2011年12月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價值為45(50－50/10)萬元，可收回金額為36萬元，應(yīng)計提減值準備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價值為36萬元；2012年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為32(36－36/9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值仍為32萬元。
　　34、我國企業(yè)編制財務(wù)報告的首要出發(fā)點是（　　）。
　　A. 滿足國家宏觀經(jīng)濟管理需要
　　B. 反映管理層的受托責(zé)任
　　C. 滿足投資者的信息需求
　　D. 滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要
　　【考點】財務(wù)報告
　　【答案】C
　　【難易程度】★
　　【解析】我國企業(yè)編制財務(wù)報告的首要出發(fā)點是滿足投資者的信息需求
　　35、甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的B公司20%股權(quán)從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為6000萬元。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益為（　　）萬元。
　　A. 1 340
　　B. 60
　　C. 80
　　D. 40
　　【考點】長期股權(quán)投資的后續(xù)計量——權(quán)益法核算
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=1000+(6000×20%-1000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認投資收益=售價1400一賬面價值1340+資本公積轉(zhuǎn)入100×20%=80(萬元)。
　　36、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中．不正確的是（　?。?/div>
　　A. 無論采用公允價值模式還是成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，均應(yīng)按照實際成本對投資性房地產(chǎn)進行初始計量
　　B. 只有采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量
　　C. 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成
　　D. 外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出
　　【考點】投資性房地產(chǎn)初始計量
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】選項B，無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量，均應(yīng)按照實際成本進行初始計量。
　　37、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（　?。?。
　　A. 與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當計入投資性房地產(chǎn)成本?
　　B. 投資性房地產(chǎn)改擴建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)入在建工程
　　C. 投資性房地產(chǎn)改擴建期間不計提折舊或攤銷
　　D. 投資性房地產(chǎn)日常維護費用應(yīng)計入管理費用
　　【考點】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量
　　【答案】C
　　【難易程度】★
　　【解析】選項A，滿足資本化條件的才能計入投資性房地產(chǎn)成本；選項B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”；選項D，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”。
　　38、某股份有限公司2013年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2011年1月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓該項債券時，應(yīng)計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元，該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資應(yīng)確認的投資收益為（　?。┤f元。
　　A. －36?
　　B. －66
　　C. －90?
　　D. 114
　　【考點】金融資產(chǎn)的確認和計量
　　【答案】A
　　【難易程度】★★
　　【解析】該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資應(yīng)確認的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(萬元)。
　　39、下列關(guān)于企業(yè)自營固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（　?。?/div>
　　A. 為固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時設(shè)施費、公證費應(yīng)計入當期損益?
　　B. 建造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)按照產(chǎn)品的預(yù)計售價轉(zhuǎn)入所建工程成本?
　　C. 自營建造過程中發(fā)生的工程物資盤虧應(yīng)計入在建工程成本中?
　　D. 達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，不計提折舊
　　【考點】自營固定資產(chǎn)會計處理
　　【答案】C
　　【難易程度】★
　　【解析】選項A，為固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時設(shè)施費、公證費應(yīng)計入資產(chǎn)成本中；選項B，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當按照其成本轉(zhuǎn)入在建工程，如果是用于不動產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營動產(chǎn)的建造還需要視同銷售，確認銷項稅額；選項D，達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的應(yīng)當暫估入賬，并相應(yīng)的計提折舊。?
　　40、我國企業(yè)編制財務(wù)報告的首要出發(fā)點是（　?。?/div>
　　A. 滿足國家宏觀經(jīng)濟管理需要?
　　B. 反映管理層的受托責(zé)任
　　C. 滿足投資者的信息需求
　　D. 滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要
　　答案：C 略
　　41、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投人使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為（　　）萬元。
　　A. 128
　　B. 180
　　C. 308
　　D. 384
　　【考點】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量——固定資產(chǎn)計提折舊
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600-3600/5×3+96=1536(萬元)，2013年改良后固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊=1536/4×4/12=128(萬元)。對于2013年1月份到3月份應(yīng)計提的折舊=3600/5×3/12=180(萬元)，所以2013年甲公司該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊=180+128=308(萬元)。
　　42、甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。20×1年12月20日，甲公司將一批賬面價值為1?000萬元的商品，以600萬元的價格出售給乙公司(假設(shè)交易損失中有300萬元是減值造成的)。至20×1年資產(chǎn)負債表日，該批商品對外部第三方出售40%。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。乙公司20×1年凈利潤為2000萬元，不考慮所得稅因素。則20×1年甲公司因該項投資應(yīng)確認的投資收益為（　?。?/div>
　　A. 300萬元
　　B. 0
　　C. 420萬元
　　D. 412萬元
　　【考點】權(quán)益法核算
　　【答案】D
　　【難易程度】★★
　　【解析】甲公司在該項內(nèi)部交易中虧損400萬元，其中300萬元是因為商品減值引起的，不予調(diào)整；另外該商品已對外出售40%，所以12(100×60%×20%)萬元是未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益屬于投資企業(yè)的部分，在采用權(quán)益法計算確認投資損益時應(yīng)予抵消，即甲企業(yè)應(yīng)確認的投資收益=(2?000+100×60%)×20%=412(萬元)。?
　　43、某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2012年7月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元，用銀行存款付訖，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元。2012年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為508萬元。2013年4月30日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為550萬元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響的營業(yè)利潤為（　?。┤f元。
　　A. 42
　　B. 40
　　C. 44
　　D. 38
　　【考點】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量
　　【答案】A
　　【難易程度】★★
　　【解析】該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額=550-508=42(萬元)，處置時公允價值變動損益2萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響營業(yè)利潤。
　　44、下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理方法的表述中，不正確的是（　?。?。
　　A. 企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認為投資性房地產(chǎn)
　　B. 土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本
　　C. 用于出租的土地使用權(quán)的攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本
　　D. 企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認為固定資產(chǎn)原價
　　【考點】無形資產(chǎn)的確認和初始計量
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】B選項，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。
　　45、下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的是（　?。?。
　　A. 接受投資者投入貨幣資金
　　B. 支付現(xiàn)金股利
　　C. 收回應(yīng)收賬款
　　D. 支付股票股利
　　【考點】會計要素及其確認與計量原則
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】接受投資者投入貨幣資金會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化；支付現(xiàn)金股利能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化；收回應(yīng)收賬款 屬于資產(chǎn)內(nèi)部項目的變化，不會引起負債發(fā)生變化；支付股票股利不會同時影響資產(chǎn)、負債發(fā)生變化，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間 發(fā)生變化。
　　46、下列關(guān)于存貨的會計處理中，不正確的是（　?。?。
　　A. 為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品的成本
　　B. 非常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
　　C. 以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失
　　D. 商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費用，除金額較小的，均應(yīng)計入采購存貨的成本
　　【考點】存貨成本的確認
　　【答案】C
　　【難易程度】★
　　【解析】對于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，沖減當期的主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。
　　47、甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。2013年，甲公司將其賬面價值為800萬元的商品以600萬元(實質(zhì)上發(fā)生了減值損失)的價格出售給乙公司。2013年12月31日，該批商品尚未對外部第三方出售。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2013年凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認的投資收益為（　?。┤f元。
　　A. 160
　　B. 240
　　C. 200
　　D. 0
　　【考點】長期股權(quán)投資的后續(xù)計量
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】甲公司在確認應(yīng)享有乙公司2013年凈損益時，如果有證據(jù)表明交易價格600萬元與甲公司該商品賬面價值800萬元之間的差額是該資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，在確認投資損益時不應(yīng)予以抵消該內(nèi)部交易損失。甲公司2013年應(yīng)確認的投資收益=1000×20%=200(萬元)。
　　48、下列項目中，屬于損失的是（　?。?/div>
　　A. 出售固定資產(chǎn)的凈損失
　　B. 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失
　　C. 計提的資產(chǎn)減值損失
　　D. 處置長期股權(quán)投資的凈損失
　　【考點】損失的確認
　　【答案】A
　　【難易程度】★★
　　【解析】A?出售固定資產(chǎn)的凈損失--營業(yè)外支出?B?交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失--公允價值變動損益?C計提的資產(chǎn)減值損失--資產(chǎn)減值損失?D處置長期股權(quán)投資的凈損失--投資收益;選項A，出售固定資產(chǎn)屬于企業(yè)非日常活動，其經(jīng)濟利益的流出屬于損失。
　　49、甲企業(yè)將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2013年1月1日，甲企業(yè)認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為20000萬元，已計提折舊400萬元。2013年1月1日，該寫字樓的公允價值為26000萬元。假設(shè)甲企業(yè)按凈利潤的10%計提盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額是( )萬元。
　　A. 6400
　　B. 5760
　　C. 640
　　D. 4320
　　【考點】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置
　　【答案】D
　　【難易程度】★★
　　【解析】轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額=[26000-(20000-400)]x(1-25%)x(1-10%)=4320(萬元)。
　　50、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套100萬元，公司向員工的出售價格為每套80萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2011年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（　?。?。
　　A. 20萬元
　　B. 80萬元
　　C. 100萬元
　　D. 200萬元
　　【考點】流動負債
　　【答案】A
　　【難易程度】★★
　　【解析】2011年應(yīng)計入管理費用的金額=(100—80)×10/10=20(萬元)
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