單項(xiàng)選擇題
　　甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1000萬(wàn)元。至2015年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2015年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。
　　A.25
　　B.95
　　C.100
　　D.115
　　【正確答案】D
　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷
　　【答案解析】
　　2015年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的成本=1000×60%=600（萬(wàn)元），因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60%=960（萬(wàn)元），因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（960-500）×25%=115（萬(wàn)元）。