(一)控制環(huán)境的定義
　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。
　　(二)了解控制環(huán)境的要求
　　在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。
　　(三)了解控制環(huán)境的要素
　　在評價控制環(huán)境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務流程：
　　1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;
　　2.對勝任能力的重視;
　　3.治理層的參與程度;
　　4.管理層的理念和經營風格;
　　5.組織結構及職權與責任的分配;
　　6.人力資源政策與實務。
　　(四)控制環(huán)境具有廣泛影響(基本觀點)
　　1.控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調
　　控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識。良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎。
　　2.為其他要素提供了適當的基礎
　　控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。
　　3.有助于降低發(fā)生舞弊的風險
　　注冊會計師在評估重大錯報風險時，存在令人滿意的控制環(huán)境是一個積極的因素。雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風險。有效地控制環(huán)境還能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定風險基礎。相反，控制環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。
　　4.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報
　　控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。