(一)對整體層面內(nèi)部控制了解的人員
　　對整體層面內(nèi)部控制的了解由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責，同時需要項目組其他成員的參與和配合。
　　(二)對整體層面內(nèi)部控制了解的重點
　　1.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審計單位及其環(huán)境的變化而導致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對策。
　　2.注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響。
　　(三)對整體層面內(nèi)部控制了解的方法
　　1.詢問被審計單位人員;
　　2.觀察特定控制的應用;
　　3.檢查文件和報告;
　　4.執(zhí)行穿行測試。
　　(四)對整體層面內(nèi)部控制了解的內(nèi)容
　　在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時，注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設計進行評價，并確定其是否得到執(zhí)行。
　　(五)對整體層面內(nèi)部控制了解的記錄
　　注冊會計師應當將對被審計單位整體層面內(nèi)部控制各要素的了解要點和實施的風險評估程序及其結(jié)果等形成審計工作記錄，并對影響注冊會計師對整體層面內(nèi)部控制有效性進行判斷的因素加以詳細記錄。