1.對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素和在評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過程中獲取的其他信息，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別需要測(cè)試的特定類別的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。
　　2.對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制。
　　在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)測(cè)試了這些控制運(yùn)行的有效性的前提下，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的編制和過賬所實(shí)施的有效控制，可以縮小所需實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍。但應(yīng)注意的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。
　　3.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)。
　　在很多被審計(jì)單位中，交易的日常處理同時(shí)涉及人工和自動(dòng)化的步驟和程序。類似地，會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的處理過程也可能同時(shí)涉及人工和自動(dòng)化的程序和控制。當(dāng)信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)告過程時(shí)，會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整可能僅以電子形式存在。
　　4.虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征。
　　不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整通常具有一定的識(shí)別特征。這類特征可能包括：
　　(1)分錄涉及不相關(guān)，異常或很少使用的賬戶;
　　(2)分錄由平時(shí)不負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)分錄的人員作出;
　　(3)分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，且沒有或只有很少的解釋或描述;
　　(4)分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼;
　　(5)分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致。