費用的審批程序。
　　稍具規(guī)模的企業(yè)都有明文規(guī)定來控制費用的報銷審批，而小企業(yè)有時雖然沒有明文規(guī)定，但也有一些慣例或者口頭的規(guī)定。一些小企業(yè)的人員有時會告訴審計人員，說公司沒有審批程序，經(jīng)理或者老板拿來單據(jù)就直接入賬了。這種情況下看起來似乎是沒有措施對費用進行控制，但是請思考一下，哪個公司會對費用報銷放任自流呢？答案是，沒有。
　　因此，再小的企業(yè)也會有措施來控制費用的報銷和事后的復(fù)核。這就需要審計人員和企業(yè)的人員深入了解企業(yè)的管理模式或者一些行為慣例。當(dāng)企業(yè)人員回答說沒有出臺規(guī)定規(guī)范某事項的管理時，不要輕易下控制缺失的結(jié)論。
　　了解審批程序時，要注意各業(yè)務(wù)各費用的申請人、審批人和審批權(quán)限（指的是審批金額權(quán)限，如一萬元以下部門經(jīng)理審批，五萬元以下公司經(jīng)理審批，五萬元以上總經(jīng)理或CEO審批等），在控制測試中進行費用審批的檢查時，一定要注意申請人是否合適，審批人是否正確，是否在其審批權(quán)限內(nèi)。如果有異常，則關(guān)注其原因，并推測該原因是否有普遍性。另外需要注意有人員變動時，其變動的時間以及變動前后的申請人審批人是否正常。
　　另外，要注意費用的付款時間，付款人。有的公司會有集中支付的規(guī)定，比如由出納每周三的下午或者周五的上午集中支付兩次費用報銷。要注意支付費用報銷款的賬號，是企業(yè)的賬號，還是個人賬號。另外，有些企業(yè)會出于逃稅等目的，通過報銷費用方式向員工支付補助、獎金甚至薪酬，這點需要審計師十分注意。