可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
　　1.不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析：
　　(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。
　　(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。
　　(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
　　(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/div>
　　(5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
　　(6)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。如果我國稅法規(guī)定就一項(xiàng)境外所得的已納所得稅額僅作為費(fèi)用從該項(xiàng)境外所得額中扣除，就該項(xiàng)所得及其繳納的境外所得稅額不應(yīng)再納入境外稅額抵免計(jì)算。
　　2.可抵免境外所得稅款的基本條件
　　(1)源于境外所得且依境外稅法計(jì)算繳納的稅額。
　　(2)繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。
　　(3)限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。
　　(4)無法判定是否屬于對(duì)企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報(bào)國家稅務(wù)總局裁定。
　　3.可抵免境外所得稅稅額的換算
　　若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)換算匯率的適用規(guī)則：
　?、俜财髽I(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算;
　?、诜财髽I(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算。

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