【基本要求1】應將企業(yè)取得的來源于境外的稅后凈所得還原為稅前所得(含稅所得)，按我國稅法規(guī)定計算應納稅所得額。還原步驟：
　　*9步：來自境外的稅后凈所得還原成境外含稅所得;或境外所得稅額還原計算成境外含稅所得;
　　第二步：對還原后的境外稅前所得，調整成符合我國稅法規(guī)定的應納稅所得額——應再就計算企業(yè)應納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關成本費用中與境外所得有關的部分進行對應調整扣除后，計算為境外應納稅所得額。
　　【基本要求2】居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。
　　由于分支機構不具有分配利潤職能，因此居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出后的余額，計入該企業(yè)所屬年度的境外應納稅所得額。
　　【基本要求3】確認收入實現(xiàn)的時間以及對應調整費用扣除——發(fā)生時間確認及所得額完整性確認
　　1.收入確認的時間(同企業(yè)所得稅)
　　2.境外應納稅所得額的計算確定
　　從境外收到的股息、紅利、利息等境外投資性所得一般表現(xiàn)為毛所得，應對在計算企業(yè)總所得額時已做統(tǒng)一扣除的成本費用中與境外所得有關的部分，在該境外所得中對應調整扣除后，才能作為計算境外稅額抵免限額的境外應納稅所得額。