1名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：
　　(1)新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。
　　(2)新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
　　新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應按照下列順序進行,即：先轉(zhuǎn)增應稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。
　　(八)財產(chǎn)租賃所得(能力等級2)
　　包括個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
　　個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。在確定納稅義務人時，應以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況確定;
　　產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務人。
　　(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(能力等級2)
　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在教材上主要涉及以下幾個方面：股票轉(zhuǎn)讓所得、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓、個人住房轉(zhuǎn)讓、購買和處置債權(quán)取得的所得、個人拍賣其他財產(chǎn)所得。
　　1.(境內(nèi)上市公司)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;
　　(新增)P359內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。
　　對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。
　　【提示】股票與股權(quán)不是等同概念。
　　2.企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題
　　(1)個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——不征個人所得稅;
　　(2)個人在實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——緩征個人所得稅;
　　(3)個人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;
　　(4)個人取得量化資產(chǎn)的分紅(以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利)——按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。
　　3.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算
　　個人住房轉(zhuǎn)讓應以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。
　　對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。
　　【注意辨析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。個人拍賣別人作品手稿或個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，都應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
　　(十)偶然所得(能力等級2)
　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
　　偶然所得應繳納的個人所得稅稅款，一律由發(fā)獎單位和機構(gòu)代扣代繳。
　　(十一)其他所得(能力等級2)
　　具體體現(xiàn)：個人為單位或他人提供擔保獲得報酬;企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人由此取得的禮品所得;企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人由此取得的禮品所得;個人受贈住房所得等。