4.M公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是( )。
A、會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性
B、定期核對編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期
C、由獨立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性
D、獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
【正確答案】：C
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
選項A與“分類”認(rèn)定對應(yīng);選項BD與“計價和分?jǐn)?rdquo;最為密切;選項C與“存在”、“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。
5.被審計單位發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，注冊會計師認(rèn)為不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的是( )。
A、收回應(yīng)收賬款
B、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
D、實際發(fā)生壞賬損失
【正確答案】： D
【答案解析】 本題考查的是應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序。
應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款的原賬面金額-計提的壞賬準(zhǔn)備。選項A、B、C均會減少應(yīng)收賬款的賬面價值;選項D的會計處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會影響應(yīng)收賬款的賬面價值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。
6.注冊會計師確定函證應(yīng)收賬款的時間時，不正確的是( )。
A、審計項目組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證
B、為減少函證回函差異，審計項目組在執(zhí)行其他審計程序后實施函證
C、因被審計單位重大錯報風(fēng)險(固有風(fēng)險和控制風(fēng)險)低，可以在財務(wù)報表日前實施函證
D、在年終對存貨實施監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進行函證
【正確答案】：B
【答案解析】本題考查應(yīng)收賬款的函證程序。
因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項B不正確。
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