亚洲人成AⅤ在线播放,一区二区三区国产最好的精华液,亚洲日本视频在线

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》：企業(yè)重組的所得稅處理

高頓網(wǎng)校2015-12-14 11:18milong

考點(diǎn)精華+配套視頻，帶你省心學(xué)

企業(yè)重組的所得稅處理

（一）適用特殊性稅務(wù)處理的條件

企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

2.被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

4.重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。

5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

（二）五種重組的特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定

1.企業(yè)債務(wù)重組：

（1）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

（2）企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

2～5.股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并、企業(yè)分立——稅務(wù)處理相同

重組方式	特殊性稅務(wù)處理的條件	特殊性稅務(wù)處理
2.股權(quán)收購(gòu)	（1）購(gòu)買的股權(quán)（收購(gòu)的資產(chǎn)）不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)（轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)）的50% （2）且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%	（1）對(duì)交易中股權(quán)支付，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）
3.資產(chǎn)收購(gòu)
4.合并	（1）股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85% （2）以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并	（3）合并中的虧損彌補(bǔ) 被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)彌補(bǔ)，補(bǔ)虧限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。（4）被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。
5.分立	（1）股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85% （2）被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)