2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：扣除項目的范圍

知識點：扣除項目的范圍
1.成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本
注意：出口貨物不得免抵和退稅稅額計入成本。
2.費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）
（1）銷售費用：特別關(guān)注其中的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、手續(xù)費及銷售傭金等費用。
（2）管理費用：特別關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務(wù)而發(fā)生的費用等。
（3）財務(wù)費用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費用等。
3.稅金：指銷售稅金及附加
（1）6稅2費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加、地方教育附加；
（2）增值稅為價外稅，不包含在計稅依據(jù)中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除；
（3）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。
4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失
（1）范圍：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；
（2）稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額；
（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。
5.扣除的其他支出
指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。