2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：收入實現(xiàn)的確認時間

知識點：收入實現(xiàn)的確認時間
收入項目
收入確認時間
1.商品銷售收入
（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；
（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；
（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入；
（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；
（5）產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的時間確認收入。
2.勞務(wù)收入
（1）安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入；
（2）宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；
（3）軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入；
（4）服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入；
（7）特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。
3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
5.利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
6.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
7.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
8.接受捐贈收入
按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
9.企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等
不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
其他
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