2016年注冊會計師考試《稅法》知識點(diǎn)：零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

知識點(diǎn)：零售環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品征收的消費(fèi)稅
 
要素
規(guī)定
注釋
征稅范圍
零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾
稅率
5%
對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅
計稅依據(jù)一般規(guī)定
不含增值稅的銷售額
含稅銷售額÷（1＋17%）
計稅依據(jù)具體規(guī)定
1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售
按銷售額全額征收消費(fèi)稅
2.金銀首飾連同包裝物銷售
無論包裝是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅
3.帶料加工的金銀首飾
按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
4.以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾
按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅