2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：增值稅退稅的計稅

知識點：增值稅退（免）稅的計稅
出口貨物、勞務及應稅服務的增值稅退（免）稅的計稅依據：
按出口貨物、勞務及應稅服務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票；
購進出口貨物、勞務及應稅服務的增值稅專用發(fā)票；
海關進口增值稅專用繳款書確定。
出口企業(yè)
出口項目
退（免）稅計稅依據
1.生產企業(yè)
出口貨物、勞務及應稅服務（進料加工復出口貨物除外）
出口貨物、勞務及應稅服務的實際離岸價（FOB）
進料加工復出口貨物
出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定
國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物
出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定
2.外貿企業(yè)
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）
購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
出口委托加工修理修配貨物
加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額
3.各類企業(yè)
出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備
退（免）稅計稅依據＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過設備原值
4.免稅品經營企業(yè)
銷售的貨物
購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
5.零稅率應稅服務
（1）實行“免、抵、退”稅辦法
①鐵路運輸、航空運輸：實際運輸收入（理解范圍）
②其他：提供應稅服務額
（2）實行免退稅辦法
購進應稅服務增值稅專用發(fā)票注明的金額