2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：抵扣的進項稅額

知識點：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
不得抵扣項目
解析
1.用于簡易計稅辦法、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
【解析1】營改增的變化帶來非應(yīng)稅項目的調(diào)整；
【解析2】在建工程的理解：設(shè)備在建工程（可抵扣）；不動產(chǎn)在建工程（不可抵扣）；
【解析3】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。
2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)
【解析1】所稱非正常損失，是指：
（1）因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失；（2）被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。
【解析2】非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（需進項稅額轉(zhuǎn)出）；在所得稅中，需將轉(zhuǎn)出的進項稅額計入損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣除。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
　
4.接受的旅客運輸服務(wù)
【解析1】運輸服務(wù)的抵扣伴隨貨物的進項稅額轉(zhuǎn)出，一并轉(zhuǎn)出。
 
5.與非正常損失購進貨物;與在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)