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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售固定資產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)
銷(xiāo)售情形 | 稅務(wù)處理 | 計(jì)稅公式 |
（1）2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） | 按簡(jiǎn)易辦法：依3%征收率減按2%征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
（2）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17% |
（3）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 | ||
（4）發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為 | 無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額 | 增值稅＝凈值×17% |
（5）營(yíng)改增納稅人 | 銷(xiāo)售已使用的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn) | 依3%減按2%征收 |
銷(xiāo)售已使用的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn) | 按適用稅率征收 |
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