注冊會計師考試《會計》練習(xí)題：所得稅的處理
單選題
A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是（       ）。
A、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
B、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
C、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
D、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是所得稅的處理。20×2年的應(yīng)納稅所得額＝2 000－（350×50%）/5＝1 965（萬元）
應(yīng)交所得稅＝1 965×25%＝491.25（萬元）
該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時形成的暫時性差異175萬元，沒有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時性差異時，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。