一般納稅人與小規(guī)模納稅人是《稅法》考試中很重要的一個知識點，幾乎每年考試都會出現(xiàn)對應(yīng)的題目，各位考生尤其要重點掌握。在此，高頓財經(jīng)CPA名師劉佳輝老師為大家詳細講解并輔以習(xí)題練習(xí)，希望能助力各位考生順利通過考試。另外，高頓網(wǎng)校CPA直播頻道應(yīng)考生們所需，推出多場熱門知識點直播活動，點擊進入CPA直播>>>
一般納稅人與小規(guī)模納稅人
增值稅的納稅人與扣繳義務(wù)人
增值稅納稅義務(wù)人
為銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人。
扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
小規(guī)模納稅人的認定
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)
年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
1. 試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）
2. 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。
3. 按照營改增有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
【注】年應(yīng)稅銷售額雖未超過規(guī)定稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，滿足下列條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記，對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格登記：
① 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
② 能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。
（2）下列納稅人無需辦理一般納稅人資格登記：
個體工商戶以外的其他個人（即自然人）；
選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)；
【注】非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體等單位；
不經(jīng)常發(fā)生（即偶然發(fā)生）應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人：例如旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
達標但不經(jīng)常提供提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【注】
① 納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
② 一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。
③ 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別
例題：多選題
下列屬于不須辦理一般納稅人資格認定的納稅人有（     ）。
A.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
C.個體工商戶以外的其他個人
D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人
【答案】ABCD
例題：單選題
按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（　）。
A.年不含稅銷售額260萬元的快遞公司
B.年不含稅銷售額90萬元的建材批發(fā)公司
C.年不含稅銷售額60萬元的汽車修理廠
D.年不含稅銷售額50萬元，會計核算制度不健全的超市
【答案】D
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